Налог на прибыль 2 квартал бланк. Оформить заявку только на один любой онлайн-семинар на ваш выбор. Использование личного транспорта в служебных целях

Все субъекты предпринимательства обязаны выплачивать налоги. Размер и порядок их выплаты тщательно регламентируется действующим законодательством. Это в полной мере касается и налога на прибыль предприятия.

Каждая организация должна составить декларацию по налогу на прибыль. Это документ, в котором указываются прибыль, полученная организацией, а также сумма налога, которую она должна заплатить.

А что это за документ, как он заполняется, и какие данные должны быть внесены?

Последние нововведения

Налоговое законодательство изменяется довольно часто. Недавно снова были приняты новые поправки, которые внесли определенные изменения и в порядок заполнения декларации по налогу на прибыль.

Что изменилось

Изменения приведены ниже:

Была добавлена строка для торгового сбора Еще с 2015 года субъекты предпринимательства были наделены возможностью уменьшения размера налога на сумму фактически уплаченного торгового сбора. Конечно, такая возможность у них имелась, но соответствующей строки в декларации не было. Теперь она добавлена.
Для участников свободной экономической зоны Крыма, Севастополя, а также для резидентов порта Владивосток был добавлен признак налогоплательщика Эти предприятия имеют право платить налог по заниженной ставке (0% — для федерального бюджета и 13,5%-для регионального).Раньше в декларации не было специальной строки.
В декларации был добавлен специальный лист 08 Теперь налогоплательщик имеет возможность самостоятельной корректировки налоговой базы и суммы налогов, если в заключенной между взаимосвязанными лицами сделке были использованы цены, которые не соответствуют рыночным.
Появился лист 09 Данный лист предусмотрен для налогообложения прибыли для контролируемых иностранных предприятий.

Были также внесены некоторые изменения в программу Бухсофт: Предприятие. В частности, была добавлена новая форма “Декларация по налогу на прибыл (год)”. Пользователи могут воспользоваться функцией автозаполнения. Также имеются возможности формирования файла, вывода формы и печати. Появилась новая функция: возможность вызова формы “Налоговый учет”. По ее данным заполняется декларация, непосредственно из формы “Декларация по налогу на прибыль”.

Заполнение декларации – ответственный процесс, к которому необходимо отнестись очень серьезно.

При внесении данных необходимо придерживаться следующих рекомендаций и правил:

  • все численные данные нужно указывать нарастающим итогом (от меньшего к большему);
  • в документе не должны быть исправления или вычеркивания: заполнять нужно аккуратно;
  • заполнить декларацию можно как от руки, так и с помощью компьютера;
  • заполненные данные должны быть достоверными и соответствующими информации, которая отражена в бухгалтерской отчетности;
  • все суммы должны быть указаны в полных рублях, при этом сумма, меньше 50к отбрасывается, а более 50к – округляется;
  • если нет какого-либо показателя, то вместо него ставится прочерк;
  • страницы должны быть пронумерованы следующим образом: 001, 003, 0010 и т.д.

Если во время заполнения бумаг были допущены ошибки, то их нельзя исправлять современными методами. Декларацию нужно снова заполнять. Листы не должны быть скреплены, а печатать нужно лишь на одной стороне листа. Шрифт печати должен быть Courier New, а размер – 16-18.

Чтобы легко заполнить декларацию, необходимо заранее собрать все данные, сделать свои расчеты и только после этого перейти к ее заполнению. Если налогоплательщик ранее не заполнял подобный документ, он может воспользоваться услугами соответствующего специалиста.

Но на самом деле его можно заполнить самостоятельно без каких-либо проблем. А образец ее заполнения можно найти в интернете. Также необходимо учитывать, что некоторые особенности имеет упрощёнка.

Важно учесть

Прежде чем перейти к процедуре заполнения, необходимо учесть все те изменения, которые были осуществлены. Как уже говорилось выше, был введен торговый сбор. Благодаря этому налогоплательщик может уменьшить сумму налога на прибыль, которая выплачивается в региональный бюджет, на сумму торгового сбора.

Была введена возможность налогоплательщика самостоятельной корректировки налоговой базы и размера налога. Также был урегулирован процесс проведения симметрических исправлений.

В декларации был добавлен специальный признак налогоплательщика для резидентов Крыма, Севастополя и порта Владивосток. Раньше при заполнении декларации эти субъекты использовали КД “3” (резидент особой экономической зоны). Сегодня же используются отдельные коды.

В частности, код “3” указывается резидентами свободной экономической зоны, а код “6” – резиденты регионов опережающего социально-экономического развития.

Расчёты и долги в декларации по налогу на прибыль в 2017 году

С 01.01.2017г. был введен новый классификатор основных средств. В утвержденной классификации были внесены не только изменения в коды ОКОФ: изменились также амортизационные группы некоторых основных средств.

При этом также необходимо знать о том, что предприятие не должно пересчитывать норму амортизации: для старых объектов сроки эксплуатации остаются прежними. Изменения касаются новых объектов, которые были введены в эксплуатацию с 01.01.2017г. При этом можно воспользоваться специально разработанной таблицей старых и новых ОКОФ.

С 01.01.2017 года были введены изменения в порядок ограничения величины резервов по сомнительным долгам.

Если раньше размер резерва по сомнительным долгам не мог превышать 10% дохода за конкретный промежуток времени, то согласно новым правилам можно выбрать один из следующих вариантов:

  • 10% от суммы дохода за текущий отчетный период;
  • 10% от суммы дохода за предыдущий отчетный период.

Согласно новым изменениям налогоплательщики могут уменьшить размер прибыли на сумму убытков, но не более, чем на 50%.

Когда и какие части сдаются

Прежде чем приступить к сдаче декларации, необходимо знать о том, какие именно часто нужно заполнить и когда.

В частности, все предприятия должны заполнить следующие разделы:

При необходимости нужно заполнить и сдать также следующие разделы:

Раздел 1.2 Если выплата налога осуществляется авансовыми платежами.
Раздел 1.3 Если налог выплачивается налоговым агентом.
Приложение 3 Если в конкретном периоде выполнялись определенные операции.
Приложение 4 Если в расчете суммы налога были включены убытки.
Приложение 5 Если компания имеет филиалы или представительства.
Приложение 6 Если расчет осуществляется по КГН.
Лист 03 Раздел заполняет налоговый агент, если налогоплательщик выплачивает налоги с дивидендов от государственных ценных бумаг.
Лист 04 Заполняют предприятия, которые получили доход от ценных бумаг, если плательщик дивидендов не удержал сумму налога.
Лист 05 Предназначен для отражения конкретных операций по финансовым сделкам.
Лист 06 Предназначен для НПФ.
Лист 07 Предназначен для благотворительных организаций, НКО.
Лист 08 Заполняется, если вносятся корректировки.
Лист 09 Предназначен для расчета суммы налога иностранных компаний.

Назначенные сроки

Декларация по налогу на прибыль в 2017 году должна быть сдана в сроки, указанные действующим законодательством. При этом срок сдачи во многом зависит от того, каким образом именно предприятие осуществляет расчет налога на прибыль: ежемесячно или после окончания каждого отчетного периода. При этом отчетные периоды также отличаются.

В частности, если расчет налога на прибыль осуществляется ежемесячно, то отчетный период – январь, январь-февраль, январь-март и т.д. Последний отчетный период – январь-ноябрь. Декларацию в этом случае нужно сдавать не позже, чем 28-ого числа каждого месяца. Т.е. предполагается ежемесячная сдача декларации.

Если расчет и перечисление налога осуществляется ежеквартально, то в этом случае отчетными периодами считаются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.

В этом случае декларацию нужно сдавать:

Налоговым периодом по налогу на прибыль считается календарный год. Соответственно, все субъекты предпринимательства должны сдавать годовую декларацию. Сделать это нужно не позднее 28 марта.

Если последний день сдачи декларации считается нерабочим, то в этом случае ее нужно сдавать в течение следующего рабочего дня.

При этом необходимо помнить о том, что даже если в течение отчетного периода времени компания не получила дохода, декларацию все равно нужно сдавать (нулевая декларация).

Какие штрафы грозят

Декларация по налогу на прибыль в 2017 году должна быть сдана в сроки, указанные действующим законодательством. Если данные сроки не будут соблюдены, правонарушитель может быть привлечен к ответственности.

Если компания не сдала годовой отчет, то размер штрафа зависит от факта уплаты налога. Если налог был выплачен своевременно, то в этом случае размер штрафа будет минимальным: всего 1000 рублей. Если же налог не был своевременно выплачен, то сумма штрафа составит 5% от размера налога. Максимальный размер штрафа составляет 30% от суммы налога.

При этом необходимо знать также о том, что руководитель предприятия также может быть привлечен к ответственности. В частности, он может быть привлечен к административной ответственности, и его могут обязать выплатить штраф в размере 300-500 рублей.

Из вышеуказанного можно сделать вывод о том, что действующее законодательство тщательно регулирует порядок и правила заполнения и сдачи декларации по налогу на прибыль. Данные правила должны быть соблюдены всеми субъектами предпринимательства.

Скачивайте форму бухгалтерского баланса .

По итогам полугодия 2017 года подать декларацию по налогу на прибыль обязаны две категории налогоплательщиков: те, кто уплачивает в бюджет авансовые платежи по прибыльному налогу за каждый квартал и те, кто производит уплату авансовых платежей ежемесячно, доплачивая недостающие суммы по итогам квартала.

С 2017 года действует новая форма налоговой декларации по прибыли, утвержденная Приказом ФНС РФ от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected] По ней компании отчитывались уже в 1 квартале 2017 года.

Кто подает?

Отчитываться по налогу на прибыль и подавать соответствующую декларацию обязаны следующие организации:

  • компании на ОСН, являющиеся плательщиками налога на прибыль по ст. 246 Налогового кодекса РФ;
  • компании - налоговые агенты по прибыльному налогу вне зависимости от применяемой налоговой системы;
  • организации на упрощенке (или ЕСХН), признанные плательщиками налога на прибыль с полученных доходов по государственным ценным бумагам (п. 2 ст. 346.11, п. 3 ст. 346.1 Налогового кодекса РФ).

Куда подавать декларацию?

Представить декларацию по налогу на прибыль за полугодие 2017 года нужно в ИФНС по месту расположения компании (абз. 2 п. 4 ст. 80 Налогового кодекса РФ). Если компания имеет обособленные подразделения, то декларацию по прибыли придется подать и по местонахождению головного учреждения, и по месту расположения каждого ОП. Исключение сделано для компаний, являющихся крупнейшими налогоплательщиками, они отчитываются в Налоговую, где состоит на учете головное подразделение (п. 1 ст. 289 Налогового кодекса РФ).

Как сдавать?

Новая форма декларации по прибыли в 2017 году может быть подана налоговикам несколькими способами:

  • передана на бумажном носителе (лично или через представителя);
  • направлена по почте заказным письмом;
  • передана по ТКС в электронном формате.

При этом последний способ обязателен для тех организаций, где среднесписочная численность сотрудников составляет более 100 человек (ст. 80 Налогового кодекса РФ), а также для крупнейших налогоплательщиков.

Изменения по налогу на прибыль в 2017 году

Разберем важные изменения в декларации по налогу на прибыль за 2017 год, а также в целом в расчете прибыльного налога в 2017 году.

Расходы на такси

В своем письме от 02.03.2017 №03-03-07/11901 Минфин РФ разъяснил, что расходы на проезд в такси сотрудника, находящегося в командировке, компания может учесть в составе прочих расходов при расчете налога на прибыль. При этом, как отмечают чиновники, такие расходы обязательно должны иметь документальное подтверждение. Это может быть чек либо квитанция - то есть, БСО, оформленный согласно требованиям действующего законодательства. В частности, реквизиты квитанции, которые обязаны присутствовать в документе, перечислены в приложении к Правилам перевозки пассажиров и багажа автомобильным транспортом.

Расходы на оценку квалификации

Если компания производит оценку квалификации своих сотрудников и является плательщиком налога на прибыль:

Начиная с 1 января 2017 года, она имеет право зачесть суммы, потраченные на оценку, включив их в затраты по налогу на прибыль.

Соответствующие коррективы в законодательство были внесены Федеральным законом от 03.07.2016 №251-ФЗ. Зачет сумм возможен только, если оценку проводили с лицом, у которого с налогоплательщиком есть трудовые взаимоотношения (заключен трудовой договор), а также, если оформлен договор об оказании услуг оценки квалификации со сторонней организацией, лицензированной на данный вид деятельности.

Изменилось распределение ставки при уплате налога на прибыль в бюджеты

Подготавливая сведения для декларации по прибыли за полугодие 2017 года, нужно обратить внимание на важное изменение. С 1 января 2017 года для налога на прибыль действуют иные ставки. Как и прежде в бюджет уплачивается прибыльный налог по общей ставке 20%. Однако на 2017 – 2020 годы установлена иная разбивка перечисления налога:

  • 17 % (а не 18%) вносится в региональный бюджет;
  • 3 % (а не 2%) - в федеральный бюджет.

Соответствующие изменения внес в статью 284 Налогового кодекса РФ Федеральный закон от 30.11.2016 №401-ФЗ.

Новые ставки применяются с декларации за 1 квартал либо за январь 2017 года, если декларацию компания подает в ежемесячном режиме. Аналогичным образом производится расчет и за полугодие 2017 года.

Как уже отмечено выше, общая ставка 20% по прибыльному налогу осталась прежней, но распределение средств по бюджетам иное. Кроме того, региональные власти могут уменьшить ставку для отдельных категорий плательщиков налога на прибыль. Согласно положениям Закона уменьшенная ставка не может быть ниже 13,5%, однако на период с 2017 по 2020 годы данный порог был снижен до 12,5%.

Заполняя платежные поручения в целях уплаты налога на прибыль в 2017 году, бухгалтер должен руководствоваться новыми поправками и иначе распределять платежи в бюджеты.

Лимит для резерва по сомнительным долгам

Еще одно нововведение 2017 года - сумма формируемого резерва по сомнительным долгам не должна быть больше одной из величин: или 10% от выручки за предшествующий налоговый период, или 10% от выручки текущего отчетного периода (абз. 5 п. 4 ст. 266 Налогового кодекса РФ). Изменения внесены Федеральным законом от 30.11.2016 №405-ФЗ. Стоит отметить, что до 2017 года подобных вариаций не было: сумма резерва по сомнительным долгам не могла превышать 10% от выручки текущего отчетного периода и только.

Какие предусмотрены штрафы?

Напоминаем, что, не представив налоговикам декларацию по налогу на прибыль за полугодие 2017 года вовремя, к налогоплательщику может быть применена ответственность, согласно положениям статьи 119 Налогового кодекса РФ. А именно: штраф в размере 5% от суммы налога на прибыль за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не менее одной тысячи рублей, и не более 30% от общей суммы выручки.