Премиальные выплаты по итогам работы за год

Премия по итогам года, или тринадцатая зарплата, как мы ее привыкли называть, - прекрасное средство мотивации персонала. Она учитывает вклад каждого сотрудника в общий результат работы организации и помогает снизить текучесть кадров. Сегодня мы поговорим о том, как создать в компании систему премирования по итогам работы за год.

Многие руководители по достоинству оценили преимущества премирования сотрудников по итогам года и активно вводят этот вид поощрения у себя в компаниях. Положение о премировании по итогам работы за год чаще всего приходится составлять кадровикам. Давайте посмотрим, как разработать проект этого положения и как оно будет действовать.

Что нужно знать о тринадцатой зарплате

Прежде чем обсуждать с директором конкретные вопросы, нужно уяснить, что представляет собой тринадцатая зарплата. Это премиальная выплата, размер которой зависит от размера зарплаты сотрудника и от продолжительности его непрерывной работы в данной организации. Выплачивается эта премия по итогам календарного года (который длится с 1 января по 31 декабря). Как правило, вознаграждение получают сотрудники, полностью отработавшие год. Работодатель может предусмотреть основания, по которым размер тринадцатой зарплаты уменьшается либо она не выплачивается вообще. Вознаграждение по итогам работы за год выплачивается за счет средств фонда оплаты труда, фонда материального поощрения или фонда социального развития в зависимости от того, какой источник прописан в уставе организации.
Составляя положение о премировании по итогам работы за год, ознакомьтесь с рекомендациями, которые были утверждены постановлением Госкомтруда СССР и Президиума ВЦСПС от 10 августа 1983 г. № 177/П-13. Правда, этот нормативный акт двадцатилетней давности порядком устарел. Поэтому ориентируйтесь прежде всего на практику, а также на потребности и возможности вашей организации.

Что обсудить с директором

1. Будет ли положение о премировании по итогам работы за год самостоятельным документом или составной частью другого локального акта? Если у вас есть положение о премировании или о заработной плате, то можно не составлять отдельный документ, а включить условия поощрения по итогам года в эти акты в качестве приложения. Также можно дополнить ими коллективный договор. Но учтите, что процедура изменения коллективного договора довольно сложна - нужно вести переговоры с представителями трудового коллектива (ст. 37, 44 ТК РФ).

2. Как будет рассчитываться вознаграждение? Руководитель может установить, например, процентную ставку от годового заработка или оклада работника в зависимости от стажа, вознаграждение в размере оклада и т. п. Ниже приведены разные способы расчетов годовой премии.

«ПРЕМИАЛЬНЫЙ ПРАКТИКУМ»

Слесарь Николай А. проработал в ЗАО «Сигма» два года. Его оклад - 6000 рублей, а годовой заработок - 72 000 рублей (6000 Ч 12 = 72 000). Тринадцатая зарплата при двухлетнем стаже работы в ЗАО «Сигма» составляет 10 процентов от годового заработка. Примем 72 000 за 100 процентов и узнаем размер вознаграждения Николая А.
(72 000: 100) Ч 10 = 7200 рублей.
Итак, Николай А. получит по итогам работы за год вознаграждение в размере 7200 рублей.

Расчет премии по итогам года в зависимости от годового заработка работника

Елена М., бухгалтер ООО «Рассвет», работает в организации три года. Вознаграждение по итогам работы за год при трехлетнем стаже работы здесь составляет 1,5 месячного оклада. Оклад Елены - 9000 рублей. Теперь посчитаем тринадцатую зарплату.
(9000: 2) + 9000 = 13 500
По итогам работы за год бухгалтер получит 13 500 рублей.

3. По каким основаниям вознаграждение можно уменьшить или не выплатить? Это могут быть дисциплинарные взыскания, упущения в работе, изготовление бракованной продукции и т. п.

4. Как будет рассчитываться годовая премия: каждому работнику отдельно или по подразделениям (отделам, цехам, участкам и т. п.)? Есть такой способ, когда на премирование структурного подразделения направляется определенная сумма, которая затем делится между работниками в зависимости от годового заработка и стажа каждого из них. Ниже приведен пример, как рассчитать премии сотрудников в этом случае.

«ПРЕМИАЛЬНЫЙ ПРАКТИКУМ»

В отделе дизайна ЗАО «Офелия» работают три дизайнера - Павел Д., Сергей А. и Инна К. На годовое премирование отдела директор направил 50 000 рублей.
Павел Д. работает в компании один год, его годовой заработок 216 000 рублей.
Сергей А. работает два года, его годовой заработок 180 000 рублей.
Инна К. работает один год, ее годовой заработок 120 000 рублей.
Рассчитаем долю каждого дизайнера в зависимости от стажа и годового заработка. Для этого сначала узнаем долю каждого в зависимости от заработка, затем долю каждого в зависимости от стажа и, наконец, найдем среднее арифметическое между этими значениями.
1) Считаем общий заработок отдела за год и находим процентное соотношение заработка каждого дизайнера к общему заработку:
216 000 + 180 000 + 120 000 = 516 000
Павел Д. - 216 000: 516 000 = 0,42
Сергей А. - 180 000: 516 000 = 0,35
Инна К. - 120 000: 516 000 = 0,23.
2) Теперь находим долю каждого в зависимости от его заработка:
Павел Д. - 0,42 Ч 50 000 = 21 000
Сергей А. - 0,35 Ч 50 000 = 175 00
Инна К. - 0,23 Ч 50 000 = 11 500
3) Считаем общее количество отработанных лет и находим процентное отношение по стажу каждого работника:
2 + 1 + 2 = 5
Павел Д. - 2: 5 = 0,4
Сергей А. - 1: 5 = 0,2
Инна К. - 2: 5 = 0,4
4) Определяем долю каждого в зависимости от стажа:
Павел Д. - 0,4 Ч 50 000 = 20 000
Сергей А. - 0,2 Ч 50 000 = 10 000
Инна К. - 0,4 Ч 50 000 = 20 000
4) Наконец находим среднее арифметическое между премией в зависимости от заработка и премией в зависимости от стажа:
Павел Д. - (21 000 + 20 000) : 2 = 20 500
Сергей А. - (10 000 + 17 500) : 2 = 13 750
Инна К. - (11 500 + 20 000) : 2 = 15 750
Итак, доля Павла А. в общем премиальном фонде составит 20 500 рублей, доля Сергея А. - 13 750 рублей, а доля Инны К. - 15 750 рублей.

Что включить в положение о премировании

После того как вы обсудите с директором все вопросы, нужно будет подумать над проектом положения. Прежде всего определите, какие разделы будут в него входить. Рекомендуем выстроить документ по такой схеме:

    1. Общие положения.
    2. Условия получения вознаграждения.
    3. Размеры вознаграждения.
    4. Условия, при которых вознаграждение уменьшается или не выплачивается. В образце, приведенном ниже, вы увидите, какие именно положения включаются в каждый из этих разделов.

В заключение напомним, что прежде, чем подавать положение на утверждение директору, нужно согласовать его с представительным органом работников, если он создан в вашей организации. С утвержденным положением ознакомьте всех работников под расписку.

Журнал "Кадровое дело" декабрь, №12, 2005

Оформление документов

Выплата премии по итогам года может быть предусмотрена в:

— трудовом договоре (ст.57 ТК);

— коллективном договоре (ст.135 ТК);

— в отдельном внутреннем документе компании – Положении о премировании или Положении об оплате труда (ст.8 ТК);

— в приказе на премирование (ст.8 ТК).

В данных документах должно быть прописано, за счет какого источника выплачивается премия.

Для выплаты премии необходимо составить и подписать приказ руководителя организации о поощрении – по форме №Т-11 или №Т-11а, если сотрудников несколько. Сотрудники под роспись должны ознакомиться с приказом (см. Указания, утвержденные постановлением Госкомстата от 05.01.2004г. №1).

Записи о такого рода премировании в трудовые книжки работников вносить не нужно.

Для выплаты премии через кассу согласно п.17 Положения о порядке ведения кассовых операций используют платежные или расчетно-платежные ведомости (форма №Т-49 или №Т-53) или расходные кассовые ордера (форма №КО-2).

Почему не стоит спешить с выплатой

Обратите внимание: формулировка «премия по итогам года» предполагает выплату ее именно по окончанию года, но не до того, как год закончится. Для выплаты премии необходимо сначала подвести итоги прошедшего года. А значит, премию можно выплатить не раньше 31 декабря. С учетом того, что 31 декабря банки уже не работают, скорее всего, премию вы выплатите уже в новом году.

Если вы выплачиваете премию раньше окончания года, то вероятно возникновение, например, таких проблем:

— Работник заболел или уволился до окончания года, и при этом премия рассчитывается пропорционально отработанному времени. В результате излишне выплаченную часть премии придется удержать, а это возможно только в добровольном порядке с разрешения работника (ст.137 ТК).

— После выплаты премии и до окончания года сотрудник совершит дисциплинарный проступок, и за это в Положении о премировании предусмотрено лишение премии.

Бухучет, взносы и НДФЛ

Проводки по отражению премий за год в бухгалтерском учете зависят от источников их выплаты:

— за счет расходов по обычным видам деятельности (п.5 ПБУ 10/99);

— за счет прочих расходов.

В зависимости от этого в вашем учете появится одна из проводок:

Дебет 20, 23, 25, 26, 44, 08 и др. – Кредит 70

Дебет 91 – Кредит 70

Премии облагаются страховыми взносами (на пенсионное, социальное, медицинское страхование и от несчастных случаев) вне зависимости от того, за счет каких источников они выплачены (учтены в расходах или за счет чистой прибыли), предусмотрены локальными нормативными актами или нет (ст.7,9 закона №212-ФЗ). Начисление взносов производится в момент начисления самой премии.

С премий удерживается НДФЛ по ставке 13%. Премия за год будет входить в налоговую базу того месяца, когда она выплачена. Премия начислена за период более 1 месяца, а, следовательно, не относится к расходам на оплату труда, датой получения которых является последнее число месяца (п.2 ст.223 НК). Поэтому день получения дохода в виде премии – день ее выплаты или перечисления на счет (пп.1 п.1 ст.223 НК), именно в этот день удерживается и перечисляется НДФЛ.

Налог на прибыль

Годовую премию можно учесть в расходах при расчете налога на прибыль, если выполняются условия:

1. премия предусмотрена в трудовом договоре (ст.255 и п.21 ст.270 НК), это означает, что:

— в трудовом договоре прямо описаны условия начисления премий и их суммы;

2. премия выплачивается за трудовые показатели (ст.255 НК).

Если начисленная премия относится к косвенным расходам, то она признается в налоговом учете в момент начисления (п.2 ст.318, п.4 ст.272 НК). Если к прямым (например, премии производственным рабочим) – учитывается по мере реализации продукции (п.2 ст.318 НК).

При работе на кассовом методе премия включается в расходы в момент ее выплаты. Такой же порядок будет работать и для УСН.

Обратите внимание: если в налоговом учете расходы по выплате премий не учитываются, то появится постоянная разница, от которой вам придется начислить постоянное налоговое обязательство.

Пример

В ООО «Ромашка» по итогам работы за 2014 год решено было выплатить годовую премию работникам. Трудовыми договорами и локальными актами организации выплата премии не предусмотрена. Организация работает на общей системе налогообложения и использует метод начисления.

Приказ руководителя о премировании подписан 26 января 2015 года. Сумма премии – 50% от оклада сотрудника. Рассмотрим начисление премии на примере одного из работников – менеджера Гвоздикиной Г.Г. (1980 г.р.). Ее оклад равен 20 000 руб. Тогда сумма премии составит 10 000 руб. Премия была выплачена работникам 3 февраля 2015 года.

Дебет 26 – Кредит 70 – на сумму 10 000 руб. — начислена премия по итогам года;

Дебет 26 – Кредит 69-2-1 – на сумму 1600 руб. – страховые взносы в ПФР на страховую часть;

Дебет 26 – Кредит 69-2-2 – на сумму 600 руб. — страховые взносы в ПФР на накопительную часть;

Дебет 26 – Кредит 69-1 – на сумму 290 руб. – страховые взносы в ФСС;

Дебет 26 – Кредит 69-3 – на сумму 510 руб. – страховые взносы в ФФОМС;

Дебет 26 – Кредит 69-9 – на сумму 20 руб. – взносы в ФСС на страхование от несчастных случаев.

Дебет 70 – Кредит 68 – на сумму 1300 руб. – удержан НДФЛ

Дебет 70 – Кредит 50 – на сумму 8700 руб. – выплачена премия из кассы;

Дебет 68 – Кредит 51 – на сумму 1300 руб. – перечислен НДФЛ с расчетного счета.

В расходы по налогу на прибыль войдут в январе страховые взносы. Сумма премии не учитывается, т.к. не предусмотрена системой оплаты труда.

Постоянное налоговое обязательство за январь:

Дебет 99 – Кредит 68 – на сумму 10 000 * 20% = 2000 руб.

Как начислить НДФЛ с подарков сотруднику, . Про поощрение работников путевками, .

А в вашей организации выплачивается премия по итогам работы за год? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!

Премия по итогам года, или тринадцатая зарплата, как мы ее привыкли называть, - прекрасное средство мотивации персонала. Она учитывает вклад каждого сотрудника в общий результат работы организации и помогает снизить текучесть кадров. Сегодня мы поговорим о том, как создать в компании систему премирования по итогам работы за год.

Многие руководители по достоинству оценили преимущества премирования сотрудников по итогам года и активно вводят этот вид поощрения у себя в компаниях. Положение о премировании по итогам работы за год чаще всего приходится составлять кадровикам. Давайте посмотрим, как разработать проект этого положения и как оно будет действовать.

Что нужно знать о тринадцатой зарплате

Прежде чем обсуждать с директором конкретные вопросы, нужно уяснить, что представляет собой тринадцатая зарплата. Это премиальная выплата, размер которой зависит от размера зарплаты сотрудника и от продолжительности его непрерывной работы в данной организации. Выплачивается эта премия по итогам календарного года (который длится с 1 января по 31 декабря). Как правило, вознаграждение получают сотрудники, полностью отработавшие год. Работодатель может предусмотреть основания, по которым размер тринадцатой зарплаты уменьшается либо она не выплачивается вообще. Вознаграждение по итогам работы за год выплачивается за счет средств фонда оплаты труда, фонда материального поощрения или фонда социального развития в зависимости от того, какой источник прописан в уставе организации.
Составляя положение о премировании по итогам работы за год, ознакомьтесь с рекомендациями, которые были утверждены постановлением Госкомтруда СССР и Президиума ВЦСПС от 10 августа 1983 г. № 177/П-13. Правда, этот нормативный акт двадцатилетней давности порядком устарел. Поэтому ориентируйтесь прежде всего на практику, а также на потребности и возможности вашей организации.

Что обсудить с директором

1. Будет ли положение о премировании по итогам работы за год самостоятельным документом или составной частью другого локального акта? Если у вас есть положение о премировании или о заработной плате, то можно не составлять отдельный документ, а включить условия поощрения по итогам года в эти акты в качестве приложения. Также можно дополнить ими коллективный договор. Но учтите, что процедура изменения коллективного договора довольно сложна - нужно вести переговоры с представителями трудового коллектива (ст. 37, 44 ТК РФ).

2. Как будет рассчитываться вознаграждение? Руководитель может установить, например, процентную ставку от годового заработка или оклада работника в зависимости от стажа, вознаграждение в размере оклада и т. п. Ниже приведены разные способы расчетов годовой премии.

«ПРЕМИАЛЬНЫЙ ПРАКТИКУМ»

Слесарь Николай А. проработал в ЗАО «Сигма» два года. Его оклад - 6000 рублей, а годовой заработок - 72 000 рублей (6000 Ч 12 = 72 000). Тринадцатая зарплата при двухлетнем стаже работы в ЗАО «Сигма» составляет 10 процентов от годового заработка. Примем 72 000 за 100 процентов и узнаем размер вознаграждения Николая А.
(72 000: 100) Ч 10 = 7200 рублей.
Итак, Николай А. получит по итогам работы за год вознаграждение в размере 7200 рублей.

Расчет премии по итогам года в зависимости от годового заработка работника

Елена М., бухгалтер ООО «Рассвет», работает в организации три года. Вознаграждение по итогам работы за год при трехлетнем стаже работы здесь составляет 1,5 месячного оклада. Оклад Елены - 9000 рублей. Теперь посчитаем тринадцатую зарплату.
(9000: 2) + 9000 = 13 500
По итогам работы за год бухгалтер получит 13 500 рублей.

3. По каким основаниям вознаграждение можно уменьшить или не выплатить? Это могут быть дисциплинарные взыскания, упущения в работе, изготовление бракованной продукции и т. п.

4. Как будет рассчитываться годовая премия: каждому работнику отдельно или по подразделениям (отделам, цехам, участкам и т. п.)? Есть такой способ, когда на премирование структурного подразделения направляется определенная сумма, которая затем делится между работниками в зависимости от годового заработка и стажа каждого из них. Ниже приведен пример, как рассчитать премии сотрудников в этом случае.

«ПРЕМИАЛЬНЫЙ ПРАКТИКУМ»

В отделе дизайна ЗАО «Офелия» работают три дизайнера - Павел Д., Сергей А. и Инна К. На годовое премирование отдела директор направил 50 000 рублей.
Павел Д. работает в компании один год, его годовой заработок 216 000 рублей.
Сергей А. работает два года, его годовой заработок 180 000 рублей.
Инна К. работает один год, ее годовой заработок 120 000 рублей.
Рассчитаем долю каждого дизайнера в зависимости от стажа и годового заработка. Для этого сначала узнаем долю каждого в зависимости от заработка, затем долю каждого в зависимости от стажа и, наконец, найдем среднее арифметическое между этими значениями.
1) Считаем общий заработок отдела за год и находим процентное соотношение заработка каждого дизайнера к общему заработку:
216 000 + 180 000 + 120 000 = 516 000
Павел Д. - 216 000: 516 000 = 0,42
Сергей А. - 180 000: 516 000 = 0,35
Инна К. - 120 000: 516 000 = 0,23.
2) Теперь находим долю каждого в зависимости от его заработка:
Павел Д. - 0,42 Ч 50 000 = 21 000
Сергей А. - 0,35 Ч 50 000 = 175 00
Инна К. - 0,23 Ч 50 000 = 11 500
3) Считаем общее количество отработанных лет и находим процентное отношение по стажу каждого работника:
2 + 1 + 2 = 5
Павел Д. - 2: 5 = 0,4
Сергей А. - 1: 5 = 0,2
Инна К. - 2: 5 = 0,4
4) Определяем долю каждого в зависимости от стажа:
Павел Д. - 0,4 Ч 50 000 = 20 000
Сергей А. - 0,2 Ч 50 000 = 10 000
Инна К. - 0,4 Ч 50 000 = 20 000
4) Наконец находим среднее арифметическое между премией в зависимости от заработка и премией в зависимости от стажа:
Павел Д. - (21 000 + 20 000) : 2 = 20 500
Сергей А. - (10 000 + 17 500) : 2 = 13 750
Инна К. - (11 500 + 20 000) : 2 = 15 750
Итак, доля Павла А. в общем премиальном фонде составит 20 500 рублей, доля Сергея А. - 13 750 рублей, а доля Инны К. - 15 750 рублей.

Что включить в положение о премировании

После того как вы обсудите с директором все вопросы, нужно будет подумать над проектом положения. Прежде всего определите, какие разделы будут в него входить. Рекомендуем выстроить документ по такой схеме:

    1. Общие положения.
    2. Условия получения вознаграждения.
    3. Размеры вознаграждения.
    4. Условия, при которых вознаграждение уменьшается или не выплачивается. В образце, приведенном ниже, вы увидите, какие именно положения включаются в каждый из этих разделов.

В заключение напомним, что прежде, чем подавать положение на утверждение директору, нужно согласовать его с представительным органом работников, если он создан в вашей организации. С утвержденным положением ознакомьте всех работников под расписку.

Журнал "Кадровое дело" декабрь, №12, 2005