Недостача в кассе выявленная при инвентаризации списывается. Инвентаризация денежных средств в кассе. Недостача в кассе

Порядок инвентаризации кассы компания устанавливает самостоятельно. Но есть случаи, когда инвентаризация кассы является обязательной:

  • при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;
  • перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года);
  • при смене материально лиц;
  • при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;
  • в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
  • при реорганизации или ликвидации организации.

В ходе инвентаризации должно быть проверено наличие в кассе ценностей, перечисленных в методических указаниях по инвентаризации, положении об осуществлении наличных денежных и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утв. постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359. Это следующие ценности:

То есть, составитель должен быть хорошо знаком с тем, как регистрируются продажи, а расходы понесены и оплачены. Как владелец малого бизнеса, это может быть информация, которую вы очень удобно собираете. Если это так, то подготовьте отчет о движении денежных средств для своей компании, используя прямой метод.

Мы продолжим работу по подготовке отчета о движении денежных средств с использованием прямого метода. Затем будет дано объяснение косвенного метода. Информация о финансировании и инвестиционной деятельности, включенная в описание прямого метода, важна для обоих типов отчетов о движении денежных средств. Движение денежных средств от инвестиционной деятельности является второй частью обоих типов отчетов о движении денежных средств. Инвестиционная деятельность - это изменения вашей денежной позиции в результате покупки или продажи внеоборотных активов.

  • наличные;
  • денежные документы (почтовые марки, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории, авиа- и железнодорожные билеты, карты оплаты услуг связи, топливные карты и др.);
  • бланки
  • бланки документов строгой отчетности.

После полного полистного пересчета денежной наличности результат сверяется с данными учета по кассовой книге. Для отражения результатов инвентаризации фактического наличия денежных средств и денежных документов, находящихся в кассе организации, составляется акт инвентаризации наличных денежных средств (может применяться форма № ИНВ-15).

Это включает в себя продажу и замену оборудования, которое изнашивается или приобретает новое здание или землю, чтобы ваша компания могла расти. Инвестиционная деятельность может также включать покупку или продажу акций, облигаций и ценных бумаг. Кредитование денежных средств и получение платежей по кредитам также считаются инвестиционной деятельностью. Для малого бизнеса раздел инвестиционной деятельности в отчете о движении денежных средств обычно сообщает следующую информацию.

Инвентаризация денежных средств в кассе: цели и задачи

Денежные потоки от инвестиционной деятельности. Поступления от продажи активов. Приобретение основных средств. Итого чистые денежные средства, предоставляемые инвестиционной деятельностью. В течение определенного периода времени у вас может не быть много способов инвестирования. Но со временем это важное соображение для оценки того, как вы выбрали использование денежных средств, генерируемых вашим бизнесом.

Фактическое наличие бланков ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности производится по видам бланков с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально ответственным лицам (п. 3.41 Методических указаний по инвентаризации). Результаты инвентаризации бланков ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности отражаются в инвентаризационной описи ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности (ИНВ-16).

Финансирование деятельности по отчету о движении денежных средств отражает заимствование денег и погашение денег, выпуск акций и выплату дивидендов. Раздел финансовой деятельности отчета о движении денежных средств может быть сведен к следующей формуле.

Движение денежных средств от финансовой деятельности. Для малого бизнеса в разделе финансовой деятельности отчета о движении денежных средств обычно сообщается следующая информация. Чистое заимствование по договору кредитной линии. Поступления от новых заимствований.

Основные выплаты по обязательствам по финансовой аренде. Выручка от выпуска акций. Итого чистые денежные средства, предоставляемые финансовой деятельностью. Как вы можете видеть, в этом разделе отчета о движении денежных средств регистрируется приток денежных средств по полученным ссудам и погашенным кредитам, а также другие притоки денежных средств от посторонних и владельцев. Если вы выплатили дивиденды или взяли деньги у бизнеса, о нем следует сообщить здесь.

Кроме того, производится инвентаризация:

  • денежных средств в пути;
  • денежных средств на расчетных счетах организации;
  • денежных средств на счетах организации;
  • денежных средств на специальных счетах организации (кроме депозитных счетов, которые охвачены инвентаризацией в качестве вложений организации).

При инвентаризации денежных средств в пути сверяется остаток на счете 57 "Переводы в пути" с данными квитанций учреждения почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п. (п. 3.42 Методических указаний по инвентаризации, Инструкция по применению Плана счетов).

Косвенный метод расчета денежного потока от операционной деятельности начинается с чистого дохода. Вот как выглядит денежный поток от операционной деятельности с использованием косвенного метода. Обратите внимание, что это утверждение относится к той же фирме и периоду времени, что и пример, иллюстрирующий прямой метод. Сумма денежного потока от операций одинакова, единственной разницей является метод, используемый для сообщения об этом.

Излишки в кассе

Вот что может показаться типичным утверждением «Источники и использование средств» для малого бизнеса. Деятельность классифицируется как операционная, инвестиционная или финансовая деятельность. Если это так, то будет отмечена величина изменения. После того как таблица «Источники и использование фондов» будет завершена, каждое изменение баланса должно быть классифицировано как операционная, финансовая или инвестиционная деятельность. Затем информация может быть записана в отчет о движении денежных средств.

Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетном (текущем), валютном и специальных счетах, производится путем сверки остатков по счетам 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках" (кроме субсчета 55-3 "Депозитные счета") по данным бухгалтерского учета с данными выписок банков.

Рассмотрим, как надо отражать результаты, которые показала инвентаризация кассы.

Учет прочих денежных средств

Это объясняется тем, что амортизационные отчисления или амортизационные отчисления не имеют денежной составляющей. Единственный раз, когда наличные деньги вступают в транзакцию, - это когда актив продается. Поскольку такие положительные изменения в запасах будут вычтены из чистой прибыли. Корректировка подоходного налога для увеличения расходов по налогу на прибыль вычитается из чистой прибыли, поскольку, как правило, подоходный налог не выплачивается до нескольких месяцев после начала следующего года. Таким образом, они добавляются обратно к чистой прибыли. . На листе, который вы будете использовать для создания денежного потока от операционной деятельности с использованием косвенного метода, организуются денежные операции в отношении того, представляют ли они дополнения или вычитание на наличные деньги.

Излишки в кассе

Допустим, вы сняли показания счетчиков ККТ. И видите, что наличная выручка на самом деле больше той суммы, что значится в распечатанном отчете. Другими словами, в кассе излишки.

Такие излишки занесите в графы 11 и 14 журнала кассира-операциониста, если вы применяете форму № КМ-4. Проводки здесь будут следующими:

На этом этапе важно, чтобы вы понимали основную философию изменений, а не запоминали, как это работает. Если есть сомнения, следуйте этим правилам. При увеличении начисленной заработной платы к оплате сумма изменения добавляется к чистой прибыли. Если происходит снижение предоплаченного страхования, сумма изменения добавляется к чистой прибыли. При увеличении предоплаченного страхования сумма изменения вычитается из чистой прибыли. Подоходные налоги подлежат оплате Если есть увеличение подоходного налога к уплате, сумма изменения добавляется к чистой прибыли. Если наблюдается снижение налогов на прибыль, сумма изменения вычитается из чистой прибыли. Предоплаченная страховка. . После того, как эти корректировки сделаны, вы можете вычислить денежный поток от операционной деятельности, используя косвенный метод.

ДЕБЕТ 50 субсчет «Касса организации» КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
— отражена выручка, принятая по показаниям счетчиков ККТ;

ДЕБЕТ 50 субсчет «Касса организации» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
— признан прочий доход в виде излишка наличных в кассе.

В налоговом учете обнаруженные по кассе излишки покажите в составе внереализационных доходов. Сделайте это на дату, когда примете деньги в кассу организации.

Используйте таблицу «Источники и использование фондов», чтобы заполнить лист движения денежных средств с косвенным методом для вашего бизнеса. Групповые операции в соответствии с операционной, инвестиционной и финансовой деятельностью. После того, как вы построите отчет о движении денежных средств, вы будете гораздо ближе к пониманию финансового положения вашей компании. Хотя баланс и отчет о доходах являются инструментами для управления, без заявления о движении денежных средств они ограничены барометрами и могут даже вводить в заблуждение.

Недостача в кассе

Теперь предположим, что инвентаризация кассы зафиксировала недостачу денег. Что делать?

Тут важно, заключили вы с кассиром договор о материальной ответственности или нет. Напомним, что оформлять этот документ действующее законодательство не требует.

Если договор есть, замечательно. Тогда вы вправе взыскать всю сумму ущерба с кассира. Причем вам не придется доказывать вину работника. Даже если сотрудник откажется полностью возмещать недостающую сумму добровольно, вы сможете добиться этого через суд.

В отчете о движении денежных средств вы узнаете, откуда пришли деньги и как они были использованы. При анализе денежного потока первое место - денежный поток от операционной деятельности. В нем рассказывается о том, генерирует ли компания денежные средства или нужна ли наличная инфузия.

Несколько периодов отрицательных денежных средств от операционной деятельности сами по себе не являются причиной тревоги, если она основана на планах роста компании или в связи с планируемым увеличением дебиторской задолженности или запасов. Однако, если отрицательный денежный поток от операционной деятельности является неожиданностью для менеджеров и владельцев, это может быть нежелательным. Со временем, если не исправлено, это может спровоцировать сбой бизнеса.

В любом случае в бухучете вы сделаете такие проводки:

ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 50
— отражена недостача наличных;

ДЕБЕТ 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» КРЕДИТ 94
— отражена сумма недостачи, которая будет взыскана с материально ответственного работника;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»
— удержана сумма ущерба из зарплаты кассира.

Отчет о движении денежных средств ставит перспективу инвестиционной деятельности. На первый взгляд вы можете увидеть, используется ли излишек в операциях для «роста» компании. Отсутствие инвестиционной деятельности, то есть малое приобретение нового оборудования или других активов, может указывать на застойный рост или утечку средств в сторону от компании.

Регламент инвентаризации, нормативные документы, сроки

В разделе финансовой деятельности отчета о движении денежных средств будут показаны выплаты долга, заимствования средств, а также вложения капитала и выплата дивидендов. По мере расширения компании эта область отчета о движении денежных средств становится все более важной. Он расскажет посторонним, как выросла компания, и о финансовых стратегиях управления.

В налоговом учете взысканные суммы отразите как внереализационный доход. Сделайте это на дату, когда человек распишется в том, что ознакомился с приказом о взыскании с него ущерба. А если деньги пришлось взыскивать через суд, дождитесь, пока решение суда вступит в силу.

Договор о материальной ответственности с кассиром не заключали? Тогда взыскать удастся лишь сумму ущерба, не превышающую среднемесячный заработок этого работника. Хотя если кассира по суду признают виновным в недостаче денег — другими словами, он умышленно похитил какую-то сумму денег из кассы, — тогда, конечно, вы вправе будете требовать возместить ущерб полностью.

Вместе три раздела отчета о движении денежных средств показывают чистое изменение денежных средств в течение рассматриваемого периода. Сравнение прошлых периодов даст владельцам и менеджерам хорошее представление о тенденции их бизнеса. Позитивные тенденции в движении денежных средств могут побудить владельцев рассматривать долгосрочное финансирование как помощь для роста и повысить уровень их удобства в отношении способности компании генерировать денежные средства для погашения. Сильный денежный поток также облегчит получение финансирования и переговоры с кредиторами с позиции силы.

В налоговом учете суммы недостачи можно списать как внереализационный расход.

Кассу ограбили

Вот неприятная ситуация — кассу компании ограбили. Само собой, о случившемся надо по горячим следам заявить в полицию. Но прежде чем это сделать, проведите инвентаризацию налички и составьте акт — можно по типовой форме № ИНВ-15. Ведь чтобы заявить о пропаже денег, сперва надо выяснить, сколько на самом деле похитили.

Нарушения при проведении инвентаризации кассы

Подготовка отчета о движении денежных средств является первым шагом на пути к финансовому управлению для долгосрочного успеха. Подготовлено на регулярной основе, это мощный инструмент для роста и долгосрочного успеха. Когда вы подготовили часть операционной деятельности в отчете о движении денежных средств по прямому методу, подготовили ли вы его также косвенным методом для согласования чистой прибыли с потоком денежных средств от операционной деятельности?

Является ли каждая денежная транзакция приобретением оборудования или других активов? Если какие-либо ссуды были сделаны компанией, они отражены здесь? Сообщается ли все платежи по кредитам? Получены ли дивиденды по дивидендам? Есть ли неподтвержденные денежные потоки от владельцев или инвесторов?

На день, когда оформите акт, сделайте проводку:

ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 50
— отражена недостача наличных денег, возникшая вследствие ограбления кассы.

А надо ли вносить в кассовую книгу запись о случившемся? Вовсе нет. Просто на конец рабочего дня, когда вы зафиксировали пропажу, покажите условный остаток. Тот, что получился бы без вычитания украденной суммы. На начало же следующего дня отразите реальную сумму в кассе.

Какова тенденция в движении денежных средств от операционной деятельности для вашей компании? Как вы ожидаете, что финансовая деятельность вашей компании изменится в следующем году и в ближайшие два года? Просто потому, что компания выгодна на бумаге, это не значит, что она может выплачивать свои долги. Хотя в этом случае существует несколько временных исправлений, лучше всего правильно управлять денежным потоком, чтобы избежать проблем с поставщиками и поставщиками.

Денежный поток относится к потоку денег в реальном времени в вашем бизнесе и вне его. Когда вы заказываете продажу, вы можете записать это как выручку в день продажи, но вам все равно придется ждать недели или месяцы для получения денег, в зависимости от условий, которые вы предлагаете клиентам, или если ваши клиенты медленно оплачивать счета.

Проще говоря, факт разрыва между остатками на конец одного и начало другого дня показывать в кассовой книге не надо. Но приложите документы, подтверждающие причину такого расхождения. К примеру, акт ревизии наличных, документы из полиции, пояснительные записки сотрудников и другие бумаги о краже.

В зависимости от того, найдут виновников или нет, исчезнувшие из кассы деньги вы тем или иным образом зафиксируете в бухгалтерском учете.

Одна из причин того, что прибыльный бизнес может быть короткими деньгами, когда приходит время оплачивать счета, заключается в том, что он ежемесячно оплачивает свои расходы в своем бюджете. Например, если вы платите свои страховые взносы ежеквартально, но вносите свой страховой счет в свой годовой бюджет в среднем по месяцам, он не показывает более крупные платежи в вашем бюджете. Помимо создания основного бюджета, подготовьте бюджет денежных средств, который вы используете для управления вашей кредиторской задолженностью.

У вас также могут быть деньги, которые связаны, например, в инвестициях, или использовать излишки наличных денег для погашения задолженности и снижения процентных расходов, думая, что вы можете использовать кредитную карту, которую вы очистили, чтобы произвести платеж поставщика. Если ваш клиент или клиент не примет кредитную карту, у вас не будет достаточного количества наличных денег для оплаты вашего счета, даже если вы выгодны и имеете много кредитов. Просмотрите условия оплаты ваших поставщиков и поставщиков, чтобы убедиться, что вы храните достаточное количество наличных денег для оплаты своих счетов.

Виновника не удалось найти

К сожалению, часто уголовные дела приостанавливают. Проще говоря, полиция так и не находит грабителей. Если у вас именно такой случай, то в бухучете пропавшие суммы отнесите к прочим расходам, а в налоговом — к внереализационным (подп. 5 п. 2 ст. 265 Налогового кодекса РФ). Расход покажите на дату, когда следователь приостановит дело, то есть вынесет соответствующее постановление. Проводку сделайте такую:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 94
— признан прочий расход в сумме недостачи.

Полиция нашла грабителя

Полиция все же выяснила, кто виноват? Тогда недостачу отнесите на грабителя — ведь он должен будет возместить вам украденную сумму. Запись сделайте следующую:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» КРЕДИТ 94
— отнесена на виновника сумма похищенных денег из кассы.

При расчете действуйте так же, как и при обычной недостаче, взыскиваемой с кассира. То есть в доход и расход поставьте одну и ту же сумму.

Снимая отчет по кассе, нашли излишек

Допустим, вы сняли показания счетчиков ККТ. И видите, что наличная выручка на самом деле больше той суммы, что значится в распечатанном отчете. Другими словами, в кассе излишки.

Такие «лишние» суммы занесите в графы и журнала кассира-операциониста, если вы применяете типовую форму № КМ-4 . Далее оприходуйте их в кассу и отразите как прочие доходы. Проводки здесь будут следующими:

Если ваша компания на упрощенке

С 2013 года упрощенщики обязаны вести бухгалтерский учет в полном объеме, поэтому все проводки, данные в статье, вам пригодятся.


- отражена выручка, принятая по показаниям счетчиков ККТ;

ДЕБЕТ 50 субсчет «Касса организации» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
- признан прочий доход в виде излишка наличных в кассе.

В налоговом учете обнаруженные по кассе излишки покажите в составе внереализационных доходов. Сделайте это на дату, когда примете деньги в кассу организации.

Обнаружили, что налички в кассе недостает

Теперь предположим, что, снимая кассу в конце смены или в результате внеплановой ревизии, вы зафиксировали недостачу денег. Что делать?

Пройти новые углубленные курсы в Высшей Школе Главбуха school.glavbukh.ru

Тут важно, заключили вы с кассиром договор о материальной ответственности или нет. Напомним, что оформлять этот документ действующее законодательство не требует.

Если договор есть, замечательно. Тогда вы вправе взыскать всю сумму ущерба с кассира. Причем вам не придется доказывать вину работника. Даже если сотрудник откажется полностью возмещать недостающую сумму добровольно, вы сможете добиться этого через суд.

В любом случае в бухучете вы сделаете такие проводки:

ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 50
- отражена недостача наличных;

ДЕБЕТ 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» КРЕДИТ 94
- отражена сумма недостачи, которая будет взыскана с мате-риально ответственного работника;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»
- удержана сумма ущерба из зарплаты кассира.

В налоговом учете взысканные суммы отразите как внереализационный доход. Сделайте это на дату, когда человек распишется в том, что ознакомился с приказом о взыскании с него ущерба (образец приказа - ниже). А если деньги пришлось взыскивать через суд, дождитесь, пока решение суда вступит в силу.

Договор о материальной ответственности с кассиром не заключали? Тогда взыскать удастся лишь сумму ущерба, не превышающую среднемесячный заработок этого работника. Хотя если кассира по суду признают виновным в недостаче денег - другими словами, он умышленно похитил какую-то сумму денег из кассы, - тогда, конечно, вы вправе будете требовать возместить ущерб полностью.

В налоговом учете суммы недостачи можно списать как внереализационный расход. Это подтвердили чиновники из Минфина России в письме от 14 октября 2010 г. № 03-03-06/1/648 . Но будьте внимательны: учесть затраты можно только в той сумме, которую вы взыскиваете. Если же по решению руководства компании кассир не возмещает ущерб либо компенсирует его частично, то полностью расходы учесть не получится.

Кассу ограбили

Вот неприятная ситуация - кассу компании ограбили. Само собой, о случившемся надо по горячим следам заявить в полицию. Но прежде чем это сделать, проведите инвентаризацию налички и составьте акт - можно по типовой форме № ИНВ-15 . Ведь чтобы заявить о пропаже денег, сперва надо выяснить, сколько на самом деле похитили.

На день, когда оформите акт, сделайте проводку:

ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 50
- отражена недостача наличных денег, возникшая вследствие ограбления кассы.

А надо ли вносить в кассовую книгу запись о случившемся? Вовсе нет. Просто на конец рабочего дня, когда вы зафиксировали пропажу, покажите условный остаток. Тот, что получился бы без вычитания украденной суммы. На начало же следующего дня отразите реальную сумму в кассе.

Проще говоря, факт разрыва между остатками на конец одного и начало другого дня показывать в кассовой книге не надо. Но приложите документы, подтверждающие причину такого расхождения. К примеру, акт ревизии наличных, документы из полиции, пояснительные записки сотрудников и другие бумаги о краже.

В зависимости от того, найдут виновников или нет, исчезнувшие из кассы деньги вы тем или иным образом зафиксируете в бухгалтерском учете.

Одна из причин того, что прибыльный бизнес может быть короткими деньгами, когда приходит время оплачивать счета, заключается в том, что он ежемесячно оплачивает свои расходы в своем бюджете. Например, если вы платите свои страховые взносы ежеквартально, но вносите свой страховой счет в свой годовой бюджет в среднем по месяцам, он не показывает более крупные платежи в вашем бюджете. Помимо создания основного бюджета, подготовьте бюджет денежных средств, который вы используете для управления вашей кредиторской задолженностью.

У вас также могут быть деньги, которые связаны, например, в инвестициях, или использовать излишки наличных денег для погашения задолженности и снижения процентных расходов, думая, что вы можете использовать кредитную карту, которую вы очистили, чтобы произвести платеж поставщика. Если ваш клиент или клиент не примет кредитную карту, у вас не будет достаточного количества наличных денег для оплаты вашего счета, даже если вы выгодны и имеете много кредитов. Просмотрите условия оплаты ваших поставщиков и поставщиков, чтобы убедиться, что вы храните достаточное количество наличных денег для оплаты своих счетов.

Виновника не удалось найти

Важная деталь

Если виновника хищения не нашли, недостачу списывайте на дату, когда следователь приостановит уголовное дело.

К сожалению, часто уголовные дела приостанавливают. Проще говоря, полиция так и не находит грабителей. Если у вас именно такой случай, то в бухучете пропавшие суммы отнесите к прочим расходам, а в налоговом - к внереализационным (подп. 5 п. 2 ст. 265 Налогового кодекса РФ). Расход покажите на дату, когда следователь приостановит дело, то есть вынесет соответствующее постановление. Проводку сделайте такую:


- признан прочий расход в сумме недостачи.

Полиция нашла грабителя

Полиция все же выяснила, кто виноват? Тогда недостачу отнесите на грабителя - ведь он должен будет возместить вам украденную сумму. Запись сделайте следующую:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» КРЕДИТ 94
- отнесена на виновника сумма похищенных денег из кассы.

При расчете налога на прибыль действуйте так же, как и при обычной недостаче, взыскиваемой с кассира. То есть в доход и расход поставьте одну и ту же сумму.

Сотрудники банка выявили расхождения в суммах, когда принимали выручку

Бывает и такое: вы сняли кассу и передали наличные инкассаторам. А сотрудники банка открыли инкассаторскую сумку и обнаружили: по документам одна сумма, а в действительности - другая. Вы попросту ошиблись, когда пересчитывали деньги, передавая их инкассаторам.

Сданной налички оказалось больше

Если речь идет об излишках, то в бухучете отразите эти суммы как прочие доходы. В налоговом учете - это внереализационные поступления. Проводки сделайте следующие:

Обучающий курс по теме

Про ККТ, кассы и операции с наличными - в Высшей Школе Главбуха на сайте school.glavbukh.ru .

ДЕБЕТ 50 субсчет «Касса организации» КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
- признана дневная выручка компании;

ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 50
- переданы деньги инкассаторам;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 57
- зачислена на расчетный счет выручка;

ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
- отражены излишки наличных, выявленные банком.

В банке зафиксировали сумму меньше той, что значится по сопровождающим документам

Сотрудники банка могли, напротив, недосчитаться денег. Или они обнаружили одну или две фальшивые купюры. Это недостача. В случае с фальшивками во внимание берите номинальную стоимость таких банкнот. То есть если это купюра на 1000 руб., именно эту сумму и отразите как недостачу. Вы сделаете проводку:

ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 57
- отражена недостача наличных, выявленная при инкассации.

Далее алгоритм действий будет следующий. Первый вариант: вы взыщете сумму с ответственного работника (проводки те же, которыми вы учитываете недостачу по кассе, - см. стр. 45). И тогда ту же сумму вы можете отразить при расчете налога на прибыль в составе внереализационных расходов.

Второй вариант: вы отнесете разницу на прочие расходы за счет средств компании, отразив это в бухучете записью:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 94
- списаны суммы недостачи за счет средств организации.

Но при этом в налоговом учете расход вы не показываете. Не удастся списать и номинальную стоимость фальшивых купюр. Так поступить запрещает пункт 49 статьи 270 Налогового кодекса РФ. Поэтому данная сумма недостачи является постоянной разницей, из-за которой в бухучете придется отразить постоянное налоговое обязательство. Проводка тут такая:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
- отражено постоянное налоговое обязательство.

Но если ваша компания относится к малым, вы не обязаны применять ПБУ 18/02 . И тогда отражать разницы не придется. 2 0