Списание автомобиля бюджет с оприходованием запасных частей. Учет запасных частей. Бухгалтерский учет запасных частей

Бухгалтерский учет материалов, в том числе запасных частей осуществляется в соответствии с «Инструкцией о порядке бухгалтерского учета материалов», утвержденной постановлением Министерства финансов РБ от 17.7.2007г. №144.

В бухгалтерии хозяйства учет запасных частей ведется в количественном и суммовом выражении. Отдельные, остродефицитные и дорогостоящие запчасти, а также отдельные узлы в бухгалтерии хозяйства учитывают в количественно- суммовом выражении.

Управление поездками и путешествиями - Заказчик. Основными особенностями модуля являются упрощение управления заказами на поездки, бесперебойные трассы, групповое и управление мастерством. Вот некоторые из основных особенностей. Назначение проезда автотранспортных средств с информацией о нагрузке с ограничениями. Управление «Мастер» с указанием командировки, доставки заказа на доставку, отчета о контроле за прохождением навыков. Автоматическое управление групповыми группами с выбором поездок, назначения или заказа клиента и создание заказов на доставку. Автоматический выпуск счетов-фактур из заказов на поездку или заказов на отгрузку. Статистика доставки и анализ с контрольными маржами.

  • Управление заказами на поездки с сопроводительной документацией.
  • Кодирование местоположений и мест назначения.
Мастер автомобиля имеет особенно богатую информационную карту.

Для учета производственных запасов, в частности запасных частей, типовым планом счетом предназначен счет 10: «Материалы». По дебету счета отражается наличие и поступление материалов, а по кредиту- расход. Данный счет по отношению к балансу является активный.

На счете 10 «Материалы» сельскохозяйственные организации учитывают запасы покупных материалов и сырья собственного производства. Учет на счете 10 ведется в разрезе субсчетов. Для учета запасных частей в филиале «Агрогранит» предназначен субсчет 5 «Запасные части». По субсчету учет ведется по следующим группам: 1- «Запасные части»; 2- «Аккумуляторы»; 3- «Шины»; 4- «Запасные части и шины, подлежащие восстановлению»; 5- «Запасные части и детали с остаточными ресурсами».

Все карточные карточки, такие как все бортовое оборудование, могут храниться. Особое внимание уделяется обработке прокатных вагонов. Все шины идентифицируются по серийному номеру, и в любое время вы можете узнать состояние, дату монтажа, пробег и шину. Все операции по шинам, начиная с перехода от одной среды к другой и заменяя носителей, сохраняются в таблицах шин, которые больше не используются. График обслуживания или бюрократических задач. Для каждого автомобиля вы можете ввести, а затем просмотреть план обслуживания и административный график.

По группе 1 учитывают наличие и движение приобретённых или изготовленных запасных частей, предназначенных для производства ремонта, замены изношенных частей машин, оборудования, транспортных средств. Запасные части учитывают общей суммой по группам и маркам машин. Отдельные особо дефицитные виды запасных частей могут учитываться по наименованиям с указанием их количества и стоимости. На данном субсчете отражаются наличие и движение двигателей, узлов и агрегатов к машинам, оборудованию и транспортным средствам, предназначенным для собственных нужд, отдельно по группам и маркам машин, оборудования.

План технического обслуживания может быть предварительно определен и связан с истечением срока годности по истечении срока годности автомобиля. Кроме того, управление складом запасных частей не является проблемой. Режимы ремонта, транспортного средства, пробег, запасные части и, конечно, стоимость - это информация, которая может быть обработана. Выделенные отпечатки позволяют отслеживать транспортные средства.

Драйверы Точная база данных для каждого драйвера. Основными сведениями, которые могут быть обработаны, являются основные данные и технические данные, наклейки, весы и бортовое оборудование. Дополнительная информация выделяется на экранах управления заказами, таких как застрахованное значение и описание поставленного товара. Захват и доставка товаров кодируются или свободно печатаются: скорости ввода и поиска информации, абсолютная точность, случайное управление адресами без необходимости немедленного кодирования, но с задержкой кодирования.

По группе 2 отражаются наличие и движение аккумуляторов по их маркам. Новые аккумуляторы учитываются отдельно от бывших в эксплуатации.

На третьем аналитическом счете учитываются наличие и движение шин в запасе на складе и на автомобилях технической помощи, предназначенные для замены на автомобилях и других технических средствах. Шины (резина), снятые со списываемых автомобилей, тракторов, прицепов и годные к эксплуатации, приходуют по стоимости, соответствующей ее остаточному пробегу. Шины, пригодные для восстановления и ремонта, зачисляются на отдельный аналитический счет «Авторезина, подлежащая восстановлению» по цене за единицу, исчисленной исходя из стоимости 1т. старых шин. При этом шинам должен быть обеспечен как суммовой, так и количественный учет.

Никакая информация не опущена! Для каждого маршрута вы можете указать поднесущую, к которой расстреляны заказ, стоимость и номерной знак используемого автомобиля. После спасения все операции печати предоставляются с доставкой; все принты могут быть настроены оператором.

Сокровища и группировки без секретов. Весь бухгалтерский учет. Предварительные и все же реализуемые и редактируемые причины бухгалтерского учета позволяют быстро и точно управлять Первой записью. Имитированные движения, соответственно изолированные от контекста процедуры, затем могут быть преобразованы в «реальные». 2, 3 или 4 уровня учетных записей, которые уже были предварительно загружены. Распечатка расписания и выписка с учетной записью, касающаяся учетной ситуации и управления открытыми матчи. Невозможно автоматически открыть и закрыть учетные записи.

  • Моделирование управления движением.
  • Бонусы поставщиков.
  • Управление подержанными товарами.
  • Сводный журнал.
По сравнению с обычной формой ввода в верхний регистр не обрабатывается.

По группе 4 учитываются годные для восстановления двигатели, узлы, агрегаты, шины и запасные части, снятые с машин и оборудования.

По группе 5 учитываются снятые с машин и оборудования запасные части и детали, имеющие остаточный ресурс и пригодные для дальнейшего их пользования при проведении ремонтов в оценке по остаточной стоимости.

Для упрощенного ведения бухгалтерского учета. Возможность предопределять учетные движения сверхконтинентального или смешанного типа и контрагента контрагента. Клиентские заказы на управление предложением, также исходя из конкретной перспективы, сделанной только из контактов, вставляя заказ клиента с оформлением заказа по заказу и контакта с клиентом. Полное или частичное исполнение заказа клиента, даже автоматически, с выпуском пузыря или векселей.

  • Ива Регистр.
  • Работает только при наличии модуля учета.
  • Подушечные депозиты.
  • Обычная и ранняя амортизация.
  • Списки комплектования и анализ отказоустойчивости.
  • Продажа баз данных. даже с разными буквенно-цифровыми номерами.
Непосредственно из управления документами возможно.

Для учета запасных частей открывают следующие аналитические счета: «Запасные части к тракторам» (по маркам), «Запасные части к комбайнам» (по маркам), «Запасные части к автомашинам» (по маркам), «Запасные части к сельскохозяйственным машинам», «Прочие запасные части» (по видам машин и оборудования).

Материалы, как было сказано ранее, могут учитываться по фактической себестоимости или по учетным ценам.

Настраиваемый интерфейс вывода документов для однопользовательской и документированной печати. ​​Печатные документы, которые уже настраиваются и настраиваются под нужды компании. Различные единицы для элемента с фиксированными или переменными коэффициентами конверсии. Большая универсальность в управлении ценовыми ценами, Цены нетто-валового НДС с управлением продажами и автоматическим повышением цен с 8 различных оснований стоимости. Определение 4 различных скидок товаров или клиентов, при выдаче документов, выявление четырех разных типов дисконтных линий и скидки на выпуск документов.

На основании документов по движению запасных частей в бухгалтерии составляется «Отчет о движении продукции и материалов». Он служит основанием для отражения в учете движения запасных частей, а также для заполнения сальдовой ведомости.

При учете по фактической себестоимости записи по счетам будут следующие:

Содержание операции Дебет Кредит
Поступили запасные части от поставщиков 10/5
НДС по поступившим запчастям 18/3
Оприходованы снятые шины и запчасти со списанных основных средств с остаточным ресурсом 10/5 91/1
Транспортно- заготовительные расходы по поступившим материалам 10/5 60,70,69,76,96,51
Оприходованы шины, снятые с работающих машин и тракторов: - пригодные для восстановления; - не пригодные для восстановления 10/5 10/15 23/3, 24,26,25 23/3,24,25,26
Оприходованы запчасти от собственного производства 10/5
Оприходованы запчасти, поступившие с объектами основных средств 10/5 08/4
Списаны запчасти на ремонт транспортных средств 23/3,24,25,26 10/5
Списаны запасные части, выданные на ремонт в ремонтную мастерскую 23/1 10/5
Списывается стоимость шин при их замене за счет резерва на ремонт основных средств 96/3 10/5
Переданы шины и запасные части на восстановление 10/9 10/5
Оприходованы восстановленные запасные части 10/5 10/9
Отражается стоимость недостающих запасных частей, выявленных при инвентаризации 10/5
Отражаются излишки запасных частей, выявленных при инвентаризации 10/5 90/7

Ежемесячно завскладом составляет и предоставляет в бухгалтерию отчет о движении продукции и материалов по запасным частям. Отчет составляется в количественно- стоимостном измерении.

Ба. электроники и бухгалтерского учета в Первой учетной записке. Расчет оборота, истек, выставленный счет с отдельными и расписаниями счетов на агента. Кодирование до 25 буквенно-цифровых символов с возможностью классификации по сериям. Продукт можно проследить по внутреннему коду, поставщику, клиенту или штрих-коду. Карта продукта чрезвычайно богата информацией, включая 50-значное описание с дополнительным дополнительным описанием и возможностью связать продукт с видео, изображениями или текстовыми файлами. Регистрация движений склада вручную или автоматически, если они поступают из модуля продаж или формы покупки. Оценка склада с использованием 14 различных типов методов. Газета и инвентарь. Сравнение между несколькими годами и графическими представлениями. . Базовый список до 99 уровней с детализацией даже в документах.

Аналитический учет запасных частей ведут в Отчетах о движении продукции и материалов, Сальдовой ведомости, сводным документом является Ведомость учета материальных ценностей, товаров и тары ф.46-АПК. Синтетический учет- в журнале- ордере ф.№10-АПК.

В филиале «Агрогранит» доставка запасных частей осуществляется путем центровывоза (транспортом поставщика), поэтому нет необходимости выписывать доверенность. Основным первичным документом на поступление запчастей является товарно- транспортная накладная, требование- накладная, а на списание – лимитно- заборная карта. Аналитический учет ведут без составления сальдовой ведомости. Остатки по запасным частям на начала отчетного месяца берут из отчетов за прошлый месяц. Синтетический учет ведут в журнале- ордере ф.№10-АПК. Учет запасных частей ведется по фамилиям.

Базовый взлом и управление затратами. Сегментация Статьи Сегментация номер статьи, которая позволяет разделить код статьи по группам символов. Каждой группе символов в коде статьи присваивается определенное значение. В входных функциях проверяется, что введенный код соответствует определенной сегментации; этапы поиска статьи затем облегчаются конкретными фильтрами для отдельных групп шрифтов.

Заказы на закупку верхнего заказа также поступают по заказам клиентов или минимальному запасу. Внутри модуля закупок управление складом осуществляется третьей стороной, которая через виртуальные склады позволяет складу сопровождать третью сторону или обрабатывать.

  • Проверка полного или частичного уклонения порядка на уровне одного порядка.
  • Управление списками поставщиков с импортом также с помощью магнитной поддержки.
В Законе о польском учете первоначальное значение, представляющее цену покупки или стоимость основного средства, увеличивает стоимость его улучшения, состоящее в реконструкции, расширении, модернизации или реконструкции, и, следовательно, полезная ценность меры после улучшения выше, чем стоимость при использовании использование, способность производить, качество продукции, полученной с помощью улучшенного основного актива, эксплуатационных расходов или других мер.

В практике хозяйственной деятельности предприятий все чаще встречаются случаи покупки техники, бывшей в употреблении (б/у). На то могут быть разные причины. Иногда имеет смысл купить не новое оборудование, автомобили, станки, погрузчики и т.д., что дает возможность при меньших капитальных затратах получить планируемую выручку.

Таким образом, польское законодательство требует только затрат на части, которые увеличивают первоначальную стоимость фиксированного актива. Теперь - после того, как вы прошли Международные стандарты финансовой отчетности - вы должны сделать то же самое.

Запасные части и оборудование, связанные с обслуживанием, как правило, должны представляться как запасы и учитываться на счете прибылей и убытков при их использовании. При текущем обслуживании вы чаще всего столкнетесь с затратами на рабочую силу, потреблением материалов и низкой стоимостью запасных частей. Тот факт, что стоимость запасных частей будет квалифицировать вас для ремонта и обслуживания, не всегда означает, что вы будете записывать их непосредственно в расходы и ссылаться на счет прибылей и убытков.

Обычно б/у техника приобретается:

  • для использования по прямому функциональному назначению. Чаще временно, так как оставшийся ресурс такой техники все же небольшой;
  • для продажи целиком в составе одной инвентарной единицы или для разборки и продажи каждой пригодной запчасти по отдельности.

Рассмотрим эти случаи подробнее.

Расходы на основные запасные части и аварийное оборудование, если они, как предполагается, будут использоваться вами более одного периода, должны капитализироваться и отражаться как материальные основные средства. Аналогичным образом, когда запасные части могут использоваться только для надлежащего функционирования отдельных предметов основных средств.

Чтобы не ошибиться, вы не можете забыть о недорогих деталях, потому что это не ценность, но время использования части или ее исключительной цели определяет факт активации их затрат. Иногда бывает, что основные части некоторых основных фондов требуют частых регулярных обменов. Так обстоит дело, например, при замене использованных мест в аэроплане или картридже в металлургической печи. Неважно, будет ли замена компонентов проходить раз в год или менее, важно иметь несколько раз в течение срока действия актива.

Для временного использования в своих нуждах

При приобретении техники для использования в своих нуждах с последующей возможной разборкой на запчасти приходуем объект на счете 01 (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина от 30.03.2001 г. № 26н).

После чего амортизация в процессе использования техники как основного средства начисляется в обычном порядке. Через некоторое время, когда затраты на возможный ремонт превысят доход, получаемый от эксплуатации данного ОС, принимается решение о его разборке, так как это стало более выгодно экономически.

В соответствии с критериями признания основных средств запасные части указываются в балансовой стоимости объекта основных средств и стоимости этих запасных частей в момент их возникновения. Если вы окажетесь в ситуации, когда вам необходимо использовать фиксированный актив для периодического пересмотра такой меры, за исключением случаев замены запасных частей, вы должны указать балансовую стоимость такой меры на момент такого пересмотра.

Авторемонтные мастерские в крупнейшем национальном дистрибьюторе запасных частей могут значительно упростить их учетные процессы и, как следствие, снизить стоимость бухгалтерских услуг. Компания является крупнейшим импортером и дистрибьютором запчастей для легковых автомобилей и коммерческих автомобилей в Центральной и Восточной Европе. Единый шаблон этих документов позволил нам запрограммировать инструмент, который не только считывает счета-фактуры, но и присваивает их соответствующему элементу в книге доходов и расходов.

Далее производим разборку основного средства. Стоимость материальных ценностей, полученных при разборке, можно определить исходя из пропорционального уменьшения их стоимости с учетом начисленной амортизации и количества деталей.

Имеет смысл создать на фирме комиссию по определению возможности использования отдельных узлов, деталей и прочих комплектующих выбывающего объекта ОС и определению их текущей рыночной стоимости по данным сторонних организаций. Например, в виде приказа, который может быть Приложением к учетной политике или одним из ее пунктов (Пример 1).

Роль бухгалтера ограничивается проверкой правильности данных. В результате мы можем предложить услуги по конкурентоспособным ценам, обеспечивая при этом высокий уровень безопасности ваших платежей. Обслуживает более 21 тысячи человек. и владеет 390 собственными и партнерскими филиалами по всей Польше.

Он предоставляет бухгалтерские услуги как для компаний, которые соглашаются на упрощенных условиях, так и для тех, кто осуществляет полный учет. Он имеет более 470 пунктов распространения по всей Европе. Компания предлагает запчасти для автомобилей, грузовиков и мотоциклов, распределяет шины, масла, аккумуляторы, детали кузова и оборудование мастерских.

Пример 1

Пример 2

Организация приобрела бывший в употреблении шлифовальный станок, уплатив за него 118 000 рублей (включая НДС).

Бухгалтеру следует отразить операцию следующими проводками:

Дебет 08 Кредит 60 - 118 000 руб. - оплата поставщику техники;

Дебет 01 Кредит 08 - 100 000 руб. - приняли на учет основное средство;

Дебет 19 Кредит 08 - 18 000 руб. - учтен НДС;

Дебет 68 Кредит 19 - 18 000 руб. - принят к вычету НДС.

Руководство приняло решение о списании шлифовального станка, несмотря на то, что это ОС не до конца амортизируемо. Бухгалтер делает следующие проводки:

Дебет 01-2 Кредит 01-1 - 100 000 руб. - списана стоимость -основного средства;

Дебет 02 Кредит 01-2 - 20 000 руб. - списан начисленный износ;

Дебет 91-2 Кредит 01-2 - 80 000 руб. - определен результат -от выбытия основного средства.

Разобрав основное средство, фирма отражает произведенные операции в бухгалтерском учете предприятия:

Дебет 91-2 Кредит 60 - 15 000 руб. - расходы, связанные с разборкой ОС;

Дебет 19 Кредит 60 - 2 700 руб. - сумма НДС;

Дебет 68 Кредит 19 - 2 700 руб. - принят к вычету НДС;

Дебет 10-5 Кредит 91-1 - 90 000 руб. - оприходованы запчасти по текущей рыночной стоимости плюс затраты на разборку (15 000 руб. + + 75 000 руб. = 90 000 руб.) (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утв. приказом Минфина РФ от 09.06.2001 г. № 44н (далее - ПБУ 5/01), письмо Минфина РФ от 10.09.2007 г. № 03-03-06/1/656).

Рыночная цена по данным пунктов приема металлолома и т.п. составляет 25 000 руб. Соответственно, бухгалтер делает следующую проводку:

Дебет 10-6 Кредит 91-1 - 25 000 руб. - оприходован металлолом по рыночной стоимости.

Кроме того, в подобных случаях имеет смысл использовать дефектную ведомость, которая может быть использована как приложение к акту списания (см. Пример 3).

Пример 3


В налоговом учете появляются внереализационные доходы согласно пунк-ту 13 статьи 250 Налогового кодекса. Доход будет признан на дату составления акта ликвидации амортизируемого имущества (подп. 8 п. 4 ст. 271 НК РФ), то есть непосредственно в тот момент, когда была проведена ликвидация (письмо Минфина РФ от 19.09.2007 г. № 03-03-06/1/675), что существенно при выведении объекта из эксплуатации и ликвидации в разных налоговых периодах.

Акт следует составить по форме № ОС-4 «Акт о списании объекта основных средств», утвержденной постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 г. № 7.

Также следует составить приходный ордер по форме № М-4, утвержденной постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 г. № 71а (далее - Постановление № 71а). Приходный ордер является основанием для оприходования материалов, полученных при демонтаже -ликвидированных основных средств.

Но при учете запчастей (металлолома) в ремонтных работах или при реализации в расходы можно будет списать лишь сумму налога на прибыль (стоимость запчастей × 24%) (п. 2 ст. 254 НК РФ - при учете в ремонтных работах, подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ - при реализации).

В нашем примере 90 000 руб. × 24% + 25 000 руб. × 24% = 27 600 руб.

Данный подход объясняется позицией, согласно которой в расходы принимаются затраты, реально понесенные налогоплательщиком, а в данном случае это как раз налог на прибыль, исчисленный с внереализационного дохода.

Датой расхода в случае использования запчасти в ремонте будет дата передачи материалов в производство (п. 2 ст. 272 НК РФ). При этом составляется требование-накладная по форме № М-11 (утв. Постановлением № 71а).

В случае реализации (продажи) запчастей расход принимается на дату продажи (ст. 320 НКРФ) и одновременно составляется накладная на отпуск материалов на сторону по форме № М-15 (утв. Постановлением № 71а).

Следует отметить, что в соответствии с подпунктом 18 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса не включается в доходы стоимость материалов и иного имущества, которые получены при демонтаже, разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации объектов, уничтожаемых в соответствии со статьей 5 Конвенции о запрещении разработки, производства, накопления и применения химического оружия и о его уничтожении и с частью 5 Приложения по проверке к указанной Конвенции (ратифицирована законом от 05.11.1997 г. № 138-ФЗ).

Также обращаем внимание, что при использовании запчастей в оборотах, не облагаемых НДС (например, гарантийный ремонт), следует восстановить НДС на остаточную стоимость следующей проводкой: Дебет 68 Кредит 19.

В бухучете НДС будет списан проводкой: Дебет 91 Кредит 19.

В налоговом учете он не будет принят в уменьшение налоговой базы налога на прибыль. Возникает постоянное налоговое обязательство, которое следует отразить проводкой Дебет 99 Кредит 68/прибыль (согласно Положению по бухгалтерскому учету «Учет расходов по налогу на прибыль -организаций» ПБУ 18/02, утв. приказом Минфина РФ от 19.11.2002 г. № 114н).

В случае использования запчастей в операциях, облагаемых НДС (случаи, рассмотренные выше, - продажа, обычный ремонт техники), налог восстанавливать не требуется.

Приобретение техники для последующей продажи или для разборки на запчасти

При приобретении б/у техники для продажи отражаем ее приобретение по счету 41 «Товары» согласно пункту 2 ПБУ 5/01.

Если с течением времени выясняется отсутствие спроса на данный вид б/у техники, то принимается решение разобрать ее на запчасти и продать по частям или использовать запчасти в ремонтных работах, производимых предприятием.

Согласно ОК005-93 (утв. постановлением Госкомстандарта от 30.12.1993 г. № 301) детали, полученные при разборке, квалифицируем как материальные ценности, так как б/у техника выполняет в данном случае своего рода роль материала для переработки, в результате которой мы получим запчасти.

Поэтому после решения о разборке («переработке») б/у техники -отражаем ее на счетах бухгалтерского учета как материалы.
Полученные при разборке запасные части следует оприходовать на одноименный счет 10-5 «Запасные части». Согласно пункту 64 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина РФ от 28.12.2001 г. № 119н, цену -оприходования определяем следующим образом:

Цена оприходования = Сумма разборки (сч. 70, сч. 69...) + Стоимость б/у техники (сч. 41) - Стоимость некондиции (сч. 10-6).

Подетально стоимость запчастей можно определить пропорционально исходя из общей суммы деталей, их количества и общей стоимости -б/у техники за минусом количества некондиционных деталей.

Пример 4

Организация приобрела технику, бывшую в употреблении. Бухгалтер сделал следующие проводки:

Дебет 41 Кредит 60 - 118 000 руб. - оприходование техники;

Дебет 19 Кредит 60 - 18 000 руб. - учтен НДС.

Организация приняла решение о разборке приобретенной техники. -Бухгалтер сделал следующие записи:

Дебет 10-1 Кредит 41 - 100 000 руб. - отражаем б/у технику как материалы;

Дебет 20 Кредит 10-1 - 100 000 руб. - переданы в разборку («переработку»);

Дебет 20 Кредит 70, 69… - 35 000 руб. - расходы на разборку -(зарплата, начисление на зарплату и прочее).

Полученные при разборке запчасти бухгалтер приходует на счет 10-5.

Цена оприходования = 35 000 руб. + 100 000 руб. - 10 000 руб. = 125 000 руб.

Дебет 10-5 Кредит 20 - 125 000 руб. - оприходованы запчасти.

Часть деталей после разборки техники оказалась в некондиции.

Дебет 10-6 Кредит 20 - 10 000 руб. - оприходованы некондиционные детали.

В данном случае отсутствует внереализационый доход, так как отсутствует безвозмездность получения запчастей. Производится разборка неиспользовавшегося основного средства, поскольку оно было куплено не для использования его по прямому назначению, а для разборки на детали, из которых ОС состоит.

Также следует отметить, что при последующем использовании запчастей (в ремонте или продаже) в расходах налогового учета принимается стоимость оприходования на счете 10-5, то есть в сумме реально понесенных затрат на покупку деталей в составе б/у техники.

Все письма ФНС РФ касаются разборки ОС после их использования на предприятии. В данном же случае происходит покупка по сути дела деталей, которые могли продать оптом (без разборки ОС) или по частям (разобрав ОС).

Следует отметить, что по деталям, которые нельзя реализовать (некондиция), Налоговый кодекс не предусматривает включения их стоимости в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, то есть это будет убыток, покрываемый за счет собственных средств предприятия.

По таким деталям следует составить акт о ломе товарно-материальных ценностей (форма № ТОРГ-15). Первый экземпляр отдают в бухгалтерию для списания потерь ТМЦ, второй остается в подразделении, третий - -у материально ответственного лица.

Также необходимо восстановить НДС по этим списанным материальным ценностям, так как они не будут использоваться в операциях, облагаемых НДС, следовательно, вычета по ним не будет (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).

Если при покупке «входной» НДС по ним был уже принят к вычету, то его необходимо восстановить в том налоговом периоде, в котором списаны реализованные детали. НДС можно определить из пропорции стоимости списанных и проданных материальных ценностей.

Дебет 68 Кредит 19 - НДС на остаточную стоимость (сторно) и далее списать в бухучете проводкой Дебет 91 Кредит 19.

Как и в предыдущем примере, этот НДС не будет учтен в расходах по налоговому учету. Кроме того, здесь также возникает постоянное налоговое обязательство, оформленное проводкой Дебет 99 Кредит 68/прибыль.