Возврат товара оформление счета фактуры. Порядок составления корректировочных и исправительных счетов-фактур, учет ндс при возврате товара

Для многих организаций (особенно торговой сферы) операции по возврату товара, ранее приобретенного у поставщика, является повседневной практикой. Причин для возврата может быть множество: некачественная поставка, несоответствие количественных показателей, бракованные образцы и т.п. При возврате покупатель оформляет счет-фактуру. Сегодня мы на примерах рассмотрим, каким образом оформить данные документ в различных ситуациях.

Элементы, подлежащие включению в счет-фактуру, указываются в Постановлении министра финансов о возврате налога определенным налогоплательщикам, счетах-фактурах, способах их хранения и перечне товаров и услуг, к которым не применяется освобождение от товаров и услуг. Обратите внимание, что в этом документе должны быть указаны день, месяц, год или месяц и год продажи, а также дата выдачи и серийный номер счета - при необходимости. Кроме того, при составлении коррекционной накладной, названия товаров или услуг, подлежащих скидке, суммы и типа предоставленной скидки или суммы увеличения цены без налога и суммы сокращения или увеличения уплаты налога не следует опускать.

Что признается возвратом товара

В обще порядке возвратом называют передачу товара, поступившего ранее от поставщика покупателю. Заказчик может вернуть товар при условии осуществления предварительной оплаты за него, а также в случае, когда продукция была поставлена без авансовой оплаты. Если Вы получили товар, за который ранее оплатили, то возврат Вами продукции должен сопровождаться зачислением от поставщика ранее перечисленных Вами средств.

Для того, чтобы корректирующий счет был завершен, облагаемый налогом человек должен иметь в виду, что вышеупомянутые пункты должны быть указаны как по ошибке, так и по правильности. Кроме того, документ должен содержать формулировку «Счет коррекции» или сокращенную версию «Коррекция».

Обратите внимание, что возможность использования коррекционной накладной зарезервирована только для эмитента неправильной учетной записи, то есть для продавца. Исправительная нота выдается покупателем. Налоговые правила для покупателя товаров или услуг, которые получили счет-фактуру, содержащую ошибки, предусматривают возможность выпуска коррекционной записки. Следует подчеркнуть, что этот документ имеет меньшие корректирующие свойства ошибочно подготовленных доказательств продажи, поскольку он не позволяет изменять цифры, включенные в счет-фактуру.

Возврат покупателем-общережимником

Для начала рассмотрим ситуации, когда товар возвращает покупателем-общережимник.

Возврат принятых к учету товаров

Допустим, Ваша организация применяет ОСНО. На основании договора, заключенного с поставщиком, Вам поступил товар. Продукция была принята и отражена в учете на счете 41, после чего передана в ОТК на проверку соответствия необходимым требованиям. Отделом контроля качества было выявлено, что продукция не соответствует внутренним требованиям качества. На основания заключения ОТК было принято решение о возврате товара поставщику. Схема действий в данном случае следующая:

Если ошибка связана с такими данными, получатель должен сообщить эмитенту счета о такой ошибке и запросить счет-фактуру коррекции. С помощью примечания о корректировке налогоплательщик может исправить всю информацию, связанную с продавцом или покупателем, и товары или услуги, являющиеся предметом сделки. Положения Положения министра финансов определяют элементы, которые должны быть включены в примечание о внесении поправок. Прежде всего, налогоплательщик, готовящий документ, должен предоставить серийный номер и дату выпуска, имя и фамилию или имена эмитента примечания, а также эмитент соответствующего счета-фактуры по исправлению.

  1. Вы отражаете поступивший документ в книге покупок.
  2. Вы принимаете товар к учету, отражая его по Дт 41.
  3. ОТК выявляет факт несоответствия товара внутренним требованиям организации, оформляя соответствующий акт.
  4. Вы оформляете счет-фактуру на возврат. В строке 2 Вам необходимо указать наименование Вашей организации, в строке 6 – название фирмы, у которой Вы закупили товар. Выданный документ Вы отражаете в книге продаж, поставщик – в книге покупок.
  5. На основании счета на возврат, полученного от Вас, продавец оформляет налоговый вычет на сумму НДС.

Пример №1.

Кроме того, имейте в виду пересмотренные данные, а также информацию о содержании информации, которая противоречит действительности и правильному содержанию. Налогоплательщик также должен иметь в виду, что этот документ должен иметь название «Корректирующее примечание».

Примечание должно быть принято эмитентом счета-фактуры. Согласно налоговым органам, только после физического возвращения товаров документировать этот факт можно с помощью соответствующего корректирующего счета. Решающим фактором снижения оборота налогоплательщика является событие, которое приводит к сокращению этого оборота, например, к возврату товаров, облагаемое налогом. С другой стороны, корректирующий счет-фактура является лишь формальным элементом, что важно для реализации права на сокращение оборота.

24.03.2016 АО «Остров» закупил у ООО «Фиалка» партию садового инвентаря стоимостью 412.800 руб., НДС 62.969 руб. Инвентарь был принят к учету и отражен «Островом» по счету 41. При последующей проверке было выявлено, что вся партия инвентаря не соответствует внутренним требованиям качества АО «Остров». На основании проверки ОТК «Острова» был составлен акт несоответствия. «Остров» вернул партию садового инвентаря «Фиалке», оформив счет возврата, в котором было указано:

Поэтому налоговые органы считают, что, независимо от причины возврата товара, исправление первоначального счета-фактуры возможно только после физического возврата товара. Это также подтверждается налоговыми органами. Только после того, как покупатель вернет товар, продавец налогоплательщика, то есть компания, может выпустить корректирующий счет, и, следовательно, оборот на основе налога на товары и услуги уменьшается. Поэтому условием, необходимым для выдачи коррекционного счета в данном случае, является возврат товара, который должен быть сделан.

  • Строка «Покупатель» — АО «Остров»;
  • Строка «Продавец» — ООО «Фиалка»;
  • Общая стоимость товара – 412.800 руб.;
  • НДС – 62.969 руб.

На основании полученного счета «Фиалка» отразила операцию по вычету НДС.

Возвращаем неучтенную продукцию

Довольно часто брак или недопоставка по количеству обнаруживается покупателем на этапе приемка товара. Если Вы закупили продукции и выявили то или иное несоответствие сразу, до момента принятия товара к учету, то оформлять счет на возврат Вы не должны. В таком случае Вы и продавец действуют следующим образом:

Однако это ограничительная интерпретация, исключающая гражданско-правовые последствия расторжения договора купли-продажи, и этот вопрос, в конце концов, имеет решающее значение для оценки последствий этого события на основе налогового законодательства. Другое дело, что возврат товара покупателем продавца в результате, например, осуществления права жаловаться, а другой - изъятия из договора.

Таким образом, вы можете попытаться отстоять позицию, что в ситуации, описанной в вопросе, можно выдать счет-коррекцию перед физическим возвратом товара продавцом. Мы не можем согласиться с мнением Налоговой палаты о том, что Компания внесла корректировочный счет досрочно. Статья 3 (1) Постановления министра финансов, предусматривающая выдачу коррекционного счета в случае возврата товаров продавца, не может быть истолкована как означающая, что товар должен быть сначала возвращен продавцу для исправления.

  1. Продавец отгружает продукцию, сопровождая данную операцию счетом-фактурой. Регистрация документа осуществляется в книге продаж.
  2. Вы выявляете несоответствие сразу при приемке товара или после того, как продукция поступила на склад (к примеру, кладовщик обнаружил брак партии). В обеих ситуациях документы на приемку товара оформлены не были, к учету продукция не принята. Счет в книге покупок Вы не регистрируете.
  3. На основании полученного счета Вы возвращаете всю партию поставщику. Продавец не оформляет счет-корректировку, а просто уменьшает стоимость отгруженных товаров на сумму Вашего возврата.
  4. Вы не оформляете вычет НДС, так как входящий счет Вами не зарегистрирован. Продавец же имеет право на вычет, для этого счет необходимо внести в книгу покупок (по факту получения от Вас возврата партии товара).

Частичный возврат

Еще одна из возможных ситуаций – при приемке товара Вы обнаружили, что часть продукции некачественная, а часть соответствует необходимым требованиям. Тогда Вам необходимо учесть некачественный товар по счету 02 (внебаланс). Выставление счета на возврат от Вас не требуется. Корректировкой поставки в данном случае занимается поставщик:

Эмитент коррекционной накладной остается в позиции продавца и может выдать счет-коррекцию до фактического возврата товара. Это положение не ограничивает возможность выдачи счета-фактуры перед выпуском товара. Позиция суда также действительна в действующем правовом статусе.

В то же время следует подчеркнуть, что это может также вызвать более частую проблему корректирующих счетов-фактур в случае ошибок или возмещений в этом типе транзакции. Поэтому важно учитывать, как корректировать счета-фактуры с фразой «обратный заряд».

Каталог мероприятий, охватываемых этой процедурой, был расширен, включая строительные услуги, переработчики, серебро, золото, платина, а также изделия из драгоценных металлов. В случае строительных услуг обратная плата применяется, когда поставщик услуг предоставляет эти услуги в качестве субподрядчика. В результате субподрядчику не придется платить налог в офис.

  1. Продавец отгружает продукцию, сопровождая данную операцию счетом-фактурой. Регистрация документа осуществляется в книге продаж.
  2. Вы выявляете несоответствие части товара сразу при приемке или после того, как продукция поступила на склад (к примеру, кладовщик обнаружил брак партии).
  3. В книге покупок Вы регистрируете товар, признанный качественным (расчет его стоимости можно оформить бухгалтерской справкой-расчетом).
  4. Продавец предоставляет Вам счет-корректировку. На сумму НДС по возвращенному товару продавец может оформить вычет НДС. Но для этого корректировку нужно провести в том квартале, в котором Вами был возвращен товар.
  5. Полученный от продавца счет-корректировку в книге покупок Вы можете не регистрировать. Уточнение суммы НДС Вы осуществляете на основании справки-расчета, оформленного при возврате товара (сумма поставки за минусом стоимости возврата, выделенный НДС по каждой позиции).

Если возврат осуществлен спецрежимником

Если Вы используете упрощенный режим налогообложения, и Вами был осуществлен возврат товара поставщику, то беспокоиться об оформлении счета на возврат Вам не нужно – этим займется продавец. Это связано с тем, что юрлица и предприниматели на «упрощенке» не платят НДС, а следовательно не имеют права на налоговый вычет. Поэтому «упрощенцу» не нужно выписывать счет при возврате (как частичном, так и полном).

Обратный платеж - Счет-фактура об исправлении, выпущенный из-за ошибки

Что касается каталога товаров с обратной обработкой, то он распространяется на торговлю серебром, золотом, платиной, драгоценными металлами и переработчиками. Иногда ошибочно выставлять счет-фактуру на продажу в результате ошибки и, следовательно, отрицательное значение транзакции. Затем трейдер должен выпустить счет-фактуру коррекции, увеличивая значение, полученное в результате первоначального счета-фактуры. Однако в этой ситуации, когда вы получаете коррекцию счета-фактуры, которая увеличивает стоимость первоначального счета-фактуры, вы должны учитывать, когда вам необходимо изменить налоговую базу.

Обобщенную схему действий спецрежимника при возврате товара рассмотрим в виде примеров.

Пример №2.

В сентябре 2016 АО «Магнат» отгрузил ИП Сергееву партию краски для выполнения строительно-отделочных работ. Стоимость поставки – 852.300 руб., НДС 130.012 руб. При приемке товара Сергиенко выявил, что часть партии (300.740 руб., НДС 45.876 руб.) не соответствует палитре заказанных ранее цветов. Эту часть Сергиенко вернул «Магнату». Действия «Магната» и ИП Сергиенко выглядят поэтапно следующим образом:

В сложившейся ситуации преуменьшение налоговой базы не является новым событием. Ошибка не является новым обстоятельством, поэтому она существовала с самого начала. Это приведет к изменению налоговой базы на момент первоначального счета-фактуры. Таким образом, в результате занижения налоговой базы исправление удержанного налога должно быть произведено за период, в течение которого был выдан первоначальный счет-фактура.

Обратный платеж - Выписка с исправления, выданная для возврата или жалобы

Из-за корректировки счета-фактуры с фразой «обратная плата» покупатель, помимо того, что предъявляет более высокий налог, будет иметь право увеличить входной налог и доказать его в расчетном периоде на период выдачи первоначального счета-фактуры. Чаще всего, исправления счетов-фактур касаются возврата или рекламации товаров. В этом случае необходимо выставить счет-фактуру с коррекцией, уменьшая стоимость, полученную в результате первоначального счета-фактуры. Обычно продавец должен сделать коррекцию счета до нуля.

  1. При приемке краски Сергеев выявил несоответствие, часть товара принял, а часть вернул «Магнату». Счет от «Магната» Сергеев не регистрировал.
  2. При приемке возвращенного Сергеевым товара «Магнат» оформил счет-корректировку, в котором указал сумму возврата и НДС (300.740 руб., НДС 45.876 руб.). На основании этого счета «Магнат» заявил о вычете НДС. Так как Сергеев не регистрировал счет-корректировку, «Магнат» выписал его в одном экземпляре.

Пример №3.

Если оба счета-фактуры будут выпущены в тот же период расчетов, у налогоплательщика не будет проблем с правильным учетом обоих счетов-фактур. Однако, если счета-фактуры выставляются счета с процедурой обратного платежа, может возникнуть проблема для месяца, который будет погашен, если корректировка будет получена в другой расчетный период.

Мартовский месяц выявил скрытые дефекты товара и сделал возврат. Счет коррекции был выпущен в марте, и покупатель получил его в тот период. Как уже упоминалось, причиной выдачи коррекционной накладной является решающий фактор на момент расчета. В этом случае возврат рекламируемого товара является новым и, следовательно, не предсказуем на момент покупки. Поэтому обратное выставление счетов и возвратный документ включаются в записи за период, в который они были получены.

Допустим, при приемке Сергеев выявил, что вся краска некачественная, в связи с чем вся партия была возвращена «Магнату». Вот что необходимо сделать сторонам соглашения в таком случае:

  1. «Магнат» отгрузил партию краски, выдал Сергиенко счет-фактуру на сумму 852.300 руб., НДС 130.012 руб. Счет зарегистрирован в книге продаж «Магната».
  2. При приемке краски Сергеев выявил несоответствие, весь товар вернул «Магнату». Счет от «Магната» Сергеев не регистрировал и вернул «Магнату».
  3. При приемке возвращенного Сергеевым товара «Магнат» зарегистрировал счет в книге покупок, на основании документа оформил вычет НДС.

Отражаем возврат в учете

Рассмотрим на примере, каким образом покупателю-общережимнику отразить возврат товара.

Мы рады посетить наш интернет-магазин. Здесь вы найдете стильный, современный дом одежды. Смотри красиво и прекрасно! Ассортимент нашей продукции добавляется каждый день, поэтому здесь очень легко найти одежду и стиль одежды. Ищите стильно не только в исключительных случаях, но и каждый день!

Литовская почта

Добро пожаловать в магазин! Отгрузки доставляются в ваш дом или офис. Только если почтовый работник не находит, что получатель оставляет лист с уведомлением, с помощью которого вы получите товар в своем почтовом отделении. Пожалуйста, всегда свяжитесь с нами, если у вас есть какие-либо вопросы.

Пример №4.

Между АО «Мегаполис» и ООО «Белошвейка» заключен договор на поставку швейной фурнитуры. 14.04.16 товар отгружен «Мегаполисом» на сумму 614.900 руб., НДС 93.798 руб. 17.04.16 «Белошвейка» оплатил за товар. 20.04.16 было выявлено, что вся партия швейной фурнитуры не соответствует внутренним требованиям «Белошвейки», в связи с чем товар была составлена претензия и товар был возвращен «Мегаполису». Раннее оплаченные средства были возвращены «Белошвейке» 27.04.14.

Срок поставки 2-4 рабочих дня. Корабли доставляются на ваш пикап. Срок поставки 1-2 рабочих дня. Мы отправляем товар по почте за границу, стоимость доставки составляет € 00. При отправке вашего заказа выберите «Доставка по почте». При размещении заказа, пожалуйста, укажите дополнительно страну и почтовый индекс получателя.

Срок поставки 7-10 рабочих дней. Платежи могут быть сделаны с использованием. Электронное банковское обслуживание в Банке. . Для возврата, пожалуйста, свяжитесь с нами, мы предоставим вам необходимую информацию. Изменения внешнего вида предмета или его упаковки, которые были необходимы для осмотра продукта, не могут рассматриваться как существенные изменения внешнего вида предмета. Нижняя рубашка не может быть возвращена.

  • Вы можете вернуть товар в течение 14 дней с даты получения товара.
  • Возвращенные товары должны быть в оригинальной и неповрежденной упаковке.
  • Товар должен быть неповрежден Покупателем.
  • Товар должен быть товарным.
  • Этот пункт не применяется в случае возврата дефектного продукта.
Важная информация: Деньги не возвращаются за транспортные расходы на возвращенные товары.

Бухгалтер «Белошвейки» отразил операции приемки и возврата такими записями:

Дата Дебет Кредит Описание операции Сумма Документ-основание
14.04.16 41 60 Полученная от «Мегаполиса» партия швейной фурнитуры принята к учету (614.900 руб. – 93.798 руб.) 521.102 руб. Товарная накладная, счет-фактура от «Мегаполиса»
14.04.16 19 60 Учтен НДС 93.798 руб. Счет-фактура от «Мегаполиса»
14.04.16 68 НДС 19 Сумма НДС направлена к вычету 93.798 руб. Счет-фактура от «Мегаполиса»
17.04.16 60 51 «Мегаполису» перечислены средства за партию швейной фурнитуры 614.900 руб. Платежное поручение
20.04.16 76 60 «Мегаполису» выставлена претензия по некачественному товару 614.900 руб.
20.04.16 41 60 Товар возвращен «Мегаполису», сторно проводок по учету стоимости товара 521.102 руб. Письмо-претензия, товарная накладная, счет-фактура от «Мегаполиса»
20.04.16 19 60 Товар возвращен «Мегаполису», сторно проводок по учету НДС 93.798 руб. Письмо-претензия, счет-фактура от «Мегаполиса»
20.04.16 68 НДС 19 Восстановлен НДС, ранее принятый к вычету 93.798 руб. Письмо-претензия, счет-фактура от «Мегаполиса»
27.04.16 51 76 От «Мегаполиса» зачислены ранее оплаченные средства за возвращенный товар 614.900 руб. Банковская выписка

Вопрос – ответ по теме счет-фактура на возврат товара

Вопрос: В августе 2016 АО «Сокол» принял от ООО «Орел» партию сувенирной продукции для последующей реализации. В октябре 2016 по предварительной договоренности с «Орлом» «Сокол» вернул весь товар, так как ни одна единица сувениров не была продана. Нужно ли «Соколу» оформлять счет-фактуру на возврат?

Ответ: Нет, так как данная ситуация является не возвратом, а фактом обратной реализации, счет на возврат «Соколу» оформлять не нужно. «Сокол» вернул сувениры по предварительной договоренности, а не в связи с несоответствием качеству или количеству. Поэтому «Орлом» будет получен счет-фактура обратной реализации.

Вопрос: 18.10.16 ООО «Магнум» получил от покупателя возврат части товара на сумму 704.520 руб., НДС 107.469 руб., о чем был оформлен корректировочный счет-фактура. В какие сроки «Магнум» имеет право на возврат НДС в сумму 107.469 руб.?

Ответ: Закон предусматривает, что при корректировке НДС в связи с возвратом, «Магнум» имеет право оформить вычет не позже года с момента возврата, то есть до 18.10.17.

Вопрос: «Атлас» поставил товары согласно заключенному договору. В связи с несоответствием качеству часть товара возвращена «Атласу». При поставке товара «Атлас» в первоначальном счете-фактуре допустил ошибки в наименовании поставщика. Какие документы должен оформить «Атлас»?

Ответ: Во-первых, «Атлас» должен уточнить наименование поставщика, оформив исправленный счет-фактуру. Возврат части товара «Атлас» должен сопроводить корректировочным счетом-фактурой.

Вопрос

Возврат товара от Покупателя. Имеем товарную накладную на возврат товара, а счет-фактура???? Должен ли Покупатель при возврате товара с ТН предоставлять счет-фактуру?????

Ответ

Счет-фактуру выставляет та сторона, у которой на учете числится возвращенный товар

Минфин России в Письме от 07.04.2015 N 03-07-09/19392 напомнил, что по возвращенным товарам, которые покупатель ранее принял на учет, именно он и выставляет счет-фактуру продавцу . Такой счет-фактура послужит основанием для вычета НДС у продавца. Кроме того, покупатель не восстанавливает НДС со стоимости возвращенного товара (Письмо Минфина России от 29.11.2013 N 03-07-11/51923).

А вот выставлять счета-фактуры на сумму возвращенного товара, который покупатель не оприходовал, не нужно. В этом случае изменяется количество отгруженных товаров. То есть происходит уменьшение их стоимости. Поэтому при возврате неоприходованной продукции продавец выставляет корректировочный счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ). Аналогичные выводы финансисты делали и ранее (Письмо от 19.03.2013 N 03-07-15/8473).

Причем указанные выводы справедливы как при возврате всей партии товара, так и в ситуации, когда покупатель возвращает лишь часть приобретенной продукции (Письма Минфина России от 01.04.2015 N 03-07-09/18053, от 01.04.2015 N 03-07-09/17917, от 01.04.2015 N 03-07-09/18070 и от 30.03.2015 N 03-07-09/17466).

Смежные вопросы:


  1. Бухгалтерский налоговый учет, продажа автомобиля через комиссионера от имени комитента, за счет комитента документы.
    ✒ Передача товара комиссионеру НДС Вещи, которые комитент передает комиссионеру, остаются в собственности комитента…...

  2. Какие товары подлежат возврату, а какие нет? Как продавец может отказать при возврате товара?
    ✒ Взаимоотношения продавца товара и его покупателя регулируются гражданским кодексом РФ и Федеральным законом «О защите прав…...

  3. Добрый день. ИПшник продал товар ООО на общей системе, которого у него нет на складе. Выписал торг 12 накладную. У ИП нет никаких документов о купленном товаре. Какая ответственность…...

  4. Медицинская организация работает со страховой организацией, счета-фактуры выставляет без НДС. Как оказалось, в июне была оказана одна лишняя услуга (физическому лицу не от страховой организации). Как исправить это в…...