Как вычесть 18 процентов ндс. Как считать НДС по формулам: Наглядные и полезные примеры расчета.

В Российской Федерации налог на добавленную стоимость выступает одним из основных источников наполнения государственного бюджета. По величине поступлений в казну с НДС можно сравнить, пожалуй, только налог на прибыль. Естественно, государство уделяет очень большое внимание правильности расчёта налога и соответствию профиля деятельности предприятий установленным государством ставкам.

Что значит НДС?

Налог на добавленную стоимость (НДС) относится к косвенным налогам. Суть его заключается в том, что в бюджет государства взимается сумма добавленной стоимости, которая неизбежно возникает в процессе производства или продажи товаров и услуг. Т.е. сумма НДС прибавляется к цене реализации.

Сумма налога может разниться в зависимости от того или иного вида продукции, с которой работает конкретное предприятие или предприниматель. Также различными будут и процентные ставки налога.

Расчёт НДС производится с помощью специальных формул. Особой сложности этот процесс собой не представляет, поэтому расчёт можно выполнять как самостоятельно, так и прибегать к помощи специализированных программ для бухгалтеров.

Ставка НДС в России

Согласно ст. 164 НК РФ для резидентов страны на облагаемые налогом товары и услуги установлена ставка НДС , равная 18%.

Существует также ряд категорий налогоплательщиков, которым по профилю деятельности предоставляется возможность работать по сниженной ставке НДС – 10%. К этим категориям относятся:

  • некоторые товары для детей;
  • некоторые товары продовольственного назначения;
  • книги и издания периодической печати, предназначенные для образовательных учреждений;
  • некоторые отечественные и зарубежные медицинские товары.

Ставка НДС в 2014 году

2014 год не привнёс никаких законодательных изменений касательно величины ставок налога на добавленную стоимость. Таким образом, ставки остаются на прежнем уровне и составляют 18% для предприятий, находящихся на общей системе налогообложения, и 10% для тех, кто работает по упрощённой системе.

Кто платит НДС и кто не платит

Кроме вышеперечисленных, существует ещё один вариант величины ставки НДС – 0%. Это говорит о том, что деятельность некоторых предприятий не облагается налогом на добавленную стоимость или эти предприятия освобождены от уплаты НДС в государственный бюджет.

  • юридические лица – резиденты РФ (к ним относятся всевозможные ООО, ОАО, ЗАО и т.д.);
  • индивидуальные предприниматели РФ;
  • импортёры и экспортёры.

Однако в том случае, если выручка от реализации без учёта НДС конкретного предприятия или предпринимателя в течение трёх последних календарных месяцев составила не более двух миллионов рублей, данная организация или ИП может получить освобождение от уплаты НДС в бюджет. Правда, это не касается дохода от операций по импорту и подакцизным товарам.

Следует понимать, что освобождение от уплаты НДС – это не обязанность государства, а право, которое предоставляется отдельным предприятиям или предпринимателям. Поэтому, даже если организация видит, что по результатам её деятельности она подпадает под льготную систему и может быть освобождена от уплаты налога, она должна продолжать платить НДС в полном размере.

При желании пользоваться освобождением от уплаты налога нужно подать в налоговую инспекцию необходимый пакет документов, касающихся деятельности предприятия, и заполненную форму уведомления. Сделать это нужно до 20-го числа того месяца, с которого хотят получить освобождение.

Освобождение от уплаты НДС предоставляется сроком на 12 месяцев. По истечении этого срока его нужно получать заново. В противном случае, предприятие снова попадает под общую систему налогообложения.

В ситуации, когда в течение льготного года за какие либо последовательные три месяца был превышен лимит 2 млн. рублей, налогоплательщик обязан уплатить НДС в полном объёме за тот месяц, когда был превышен объём выручки. Это же касается продажи импортных и подакцизных товаров. Если этого не сделать самостоятельно, налоговая инспекция после выявления нарушения наложит штрафы и пени.

Формула для расчета

Для того, чтобы рассчитать сумму налога на добавленную стоимость , нужно знать следующую формулу:

Sндс = S*1,18, (1)

где S – стоимость товара без НДС.

Эта формула подходит для плательщиков общей системы налогообложения со ставкой 18%. Для организаций, работающих по упрощённой системе со ставкой 10%, формула примет следующий вид:

Sндс = S*1,10 (2)

Для наглядности приведём пример.

Допустим, стоимость товара без добавления налога составляет 1 000 рублей – эта сумма называется налоговой базой. Предприятие работает на общей системе налогообложения. Следовательно, используя формулу (1), получаем:

1 000*1,18 = 1 180 (руб.)

Именно по такой цене данный товар будет доступен конечному потребителю.

Как выделить НДС от суммы?

В тех случаях, когда нам известна цена продукта с уже заложенным в неё налогом, т.е. требуется выделить НДС от конкретной суммы, используется модифицированный вариант первой (или второй) формулы:

S = Sндс / 1,18, (3)

S = Sндс / 1,10 (4)

Например, отпускная стоимость товара равняется 1 000 рублей. Для того, чтобы вычислить сумму налога на добавленную стоимость, производим следующий расчёт:

1 000 / 1,18 = 847 (руб.)

Как посчитать НДС от суммы? Примеры.

Если известны суммы налоговой базы и отпускной стоимости товара, путём простого расчёта можно выделить сумму НДС:

НДС = Sндс – S (5)

Налоговая база товара равна 1 000 рублей. Начислив НДС по формуле (1), мы получили сумму стоимости товара с учётом НДС – 1 180 рублей. Чтобы узнать сумму самого налога, производим расчёт:

1 180 – 1 000 = 180 (руб.)

Т.е. сумма НДС, начисленного налогоплательщиком общей системы на товар, стоимостью 1 000 рублей, составит 180 рублей.

Также сумму НДС можно определить другим способом. Для этого потребуется только лишь знать налоговую базу, т.е. стоимость товара до начисления налога, и процентную ставку согласно виду деятельности:

НДС = S*0,18, (6)

НДС = S*0,10 (7)

Сумма до налогообложения составляет 1 000 рублей. Процентная ставка предприятия – 18%. Считаем:

1 000*0,18 = 180 (руб.)

Как мы можем видеть, получилась та же сумма НДС, что и при использовании формулы (5), только на основе одного, а не двух показателей.

Таким образом, расчёт суммы налога на добавленную стоимость не представляет собой ничего страшного, требуется лишь внимательность и скрупулёзность, да и то на первых порах, пока это не войдёт в привычку.

Кроме того, можно воспользоваться бухгалтерским программным обеспечением, например, программой «1С:Предприятие» или «1С:Бухгалтерия». Там НДС рассчитывается автоматически при проведении счёта-фактуры, в котором указана стоимость товара или услуги.

Данная статья посвящена, пожалуй, одному из самых запутанных и трудных для исчисления налогу - НДС . Мы постараемся просто и доходчиво объяснить, что представляет собой НДС, кто его уплачивает, как правильно рассчитать НДС, по каким ставкам, и некоторые другие нюансы, помогающие лучше разобраться с этим непростым налогом.
А теперь, обо всем по порядку.

Что такое НДС.

Итак, само название «налог на добавленную стоимость» говорит о том, что налог начисляется на стоимость товара (работ, услуг), добавленную исключительно вашей организацией при реализации этого товара (работ, услуг).

Например:

Покупаем.
Покупаем товар у поставщика по стоимости №1 50 000 руб.
Сверху он накинул НДС№1 (18%) – 50 000* 18% = 9 000 руб.
Итого мы купили товар по стоимости с НДС №1 – 50 000+ 9 000=59 000 руб.

Продаем.
Продаем товар по стоимости №2 55 000 руб.
Накидываем НДС№2(18%) – 55 000*18% = 9 900 руб.
Продаем товар по стоимости с НДС №2– 55 000+9 900=64 900

СТОИМОСТЬ №2 – СТОИМОСТЬ №1 = ДОБАВЛЕННАЯ СТОИМОСТЬ

То есть, по сути, разница между стоимостью №2 и стоимостью №1 и есть добавленная стоимость. А НДС рассчитывается арифметически именно с этой разницы.
НДС=(55 000 – 50 000)*18%=900 руб.



Кто уплачивает.

Как зафиксировано в статье 143 НК РФ платить НДС должны компании и ИП, использующие общую систему налогообложения.
Условно плательщики НДС распределяются на 2 группы:
- налогоплательщики «внутреннего» НДС, который платится при реализации товаров, работ или услуг на территории нашей страны;
- налогоплательщики «ввозного» НДС, уплачиваемого на таможне при ввозе товаров в Россию.

Момент возникновения обязанности по уплате НДС.

Обязанность уплаты НДС возникает в 2- х моментах:
1. день отгрузки
2. день оплаты товара (аванс)
в зависимости от того, какое из событий наступило ранее.



Пример 1: Момент – отгрузка.

15 марта

1. Дт 62.1 Кт 90.1 236 000 р. - отгружен товар
2. Дт 90.3 Кт 68.02 236 000 р.

Именно в этот день у нас и возникает обязательство перед бюджетом по уплате налога.

18 апреля

3. Дт 51 Кт 62.1 236 000 р. - оплачен товар.







Пример 2: Момент – оплата (аванс).

15 марта

Дт 51 Кт 62.2 236 000 р. - получен аванс от покупателя

При получении предварительной оплаты от покупателя, у продавца есть 5 дней, чтобы выставить счет-фактуру на аванс, в день выставления счета- фактуры начисляется НДС, т.е. возникает наш долг перед бюджетом.

Дт 76.АВ Кт 68.02 36 000 р. - выставлен счет-фактура на аванс, начислен НДС



18 апреля

Дт 62.1 Кт 90.1 236 000 р . - отгружен товар

Дт 90.3 Кт 68.02 36 000 р. - выставлен счет-фактура, начислен НДС

Дт 68.02 Кт 76.АВ 36 000 р. - зачтен НДС с полученного аванса.







Налоговые ставки.

Руководствуясь 164 статьей НК РФ, можно определить существующие налоговые ставки НДС.
18%. Основная ставка составляет 18% - она применима для большинства объектов налогообложения.
10%. На некоторые группы продовольственных товаров, детские товары, медицинские препараты, книги распространяется ставка НДС, равная 10%.
0%. Экспортеры применяют ставку 0%, при условии документально подтвержденного факта экспортной сделки в налоговом органе.

Налоговый кодекс предусматривает еще одно понятие, такое как расчетная ставка. Ее следует применять при поступлении авансов или предоплаты за товар. Рассчитывается она так: 18% : 118% или 10 %: 110% в зависимости от категории вышеупомянутых товаров.

Например:

Получен аванс от покупателя за товар, облагаемый по ставке 18% в сумме 118 000 руб.
Рассчитываем НДС по расчетной ставке 18% :118%.
118 000*18:118=18 000 руб.

Как правильно рассчитать НДС.

Для того, чтобы правильно рассчитать НДС к уплате изначально следует определить налоговую базу. Налоговая база – это сумма всех доходов, полученных организацией за расчетный период. Данная сумма равняется:


Расчет налоговой базы определен в ст.153 НК РФ.
Следующим этапом будет непосредственное начисление НДС. Формула расчета НДС от суммы выглядит так:

НДС = Налоговая база х Налоговая ставка (%)

Следует помнить , что если деятельность компании предусматривает реализацию товаров, облагаемых по разным ставкам НДС, то налоговая база рассчитывается по каждой категории товара отдельно.

Налоговые вычеты.

В начале статьи мы разбирали понятие «добавочная стоимость». Так вот, для того, чтобы налогоплательщик верно рассчитал именно свою «добавочную стоимость», и соответственно НДС, подлежащий уплате в бюджет, действует понятие –
налоговый вычет (ст.171 НК РФ).

Вычет – это НДС, который вы уплатили либо поставщику товаров, услуг или работ в процессе вашей хозяйственной деятельности, либо на таможне при импорте товаров, а так же НДС, с сумм за поступивший товар или оказанные работы.



Так какой же налог мы должны отдать в бюджет?

Вернемся к нашему примеру, разобранному в самом начале статьи.

НДС к уплате = НДС №2 –НДС №1

где
НДС №2 - налог, начисленный на стоимость товара при продаже.
НДС №1 – НДС, который мы уплатили поставщику при покупке товара, другими словами налоговый вычет.

Как подтвердить начисление и вычеты по НДС.

Счет-фактура

По правилам ст.168 и ст. 169 НК РФ основным документом для целей правильного исчисления и уплаты НДС является счет-фактура. Именно в этом документе отражается сумма налога.
Счет-фактура выписывается в течение пяти дней с того момента (дня), как мы отгрузили товар или оказали какую-нибудь работу или услугу, либо в течение пяти дней с того момента, как мы получили оплату за товар, который еще не отгрузили, то есть получили предоплату или аванс. Вспоминаем раздел этой статьи о моментах возникновения обязательства по НДС.


Книга продаж

Продавец должен учитывать счета-фактуры, которые сам выписал покупателю в журнале учета выставленных счетов-фактур. Хотя на сегодняшний день это право, а не обязанность. Но все же я рекомендую придерживаться старых правил, чтобы удобно было вести учет, тем более, что эта форма сохранилась во многих бухгалтерских программах. Далее ее необходимо зарегистрировать в книге продаж. Вот это уже важный налоговый документ! На основании этого документы вы будете заполнять декларацию по НДС. А так же ее по необходимости могут затребовать налоговые органы.
Книга покупок
В свою очередь, чтобы иметь право на вычет по НДС, вам необходим счет-фактура, полученный от поставщика. Подтвердить уплату НДС при импорте следует документом, в котором зафиксирована уплата налога на таможне. «Входящие» счета-фактуры регистрируются в журнале учета полученных счетов-фактур и в книге покупок.
Вычитание суммы «входящего» налога покупок, отраженного в книге покупок из суммы «исходящего» налога, учтенного в книге продаж и есть НДС, который нужно в сроки уплатить в бюджет.

Уникальная методика, применяемая на данном курсе, позволяет пройти обучение в форме стажировки в реальной компании.
Программа курса одобрена Департаментом образования г. Москвы и полностью отвечает стандартам в области дополнительного профессионального образования.

Матасова Татьяна Валерьевна
эксперт по вопросам налогового и бухгалтерского учета

Калькулятор НДС - простейший и моментальный способ посчитать сумму налога к уплате. Если вы не знаете, как правильно посчитать НДС, воспользуйтесь нашим сервисом. Начинающему предпринимателю или неопытному бухгалтеру не обязательно вникать в тонкости математических расчётов. Достаточно внести величину дохода, с которого предстоит удержать, или величину, к которой нужно добавить налог.

Как рассчитать НДС (18%) для юридических лиц 2016 на калькуляторе

Вы представитель организации, и хотите понять, как на сумму начислить НДС, чтобы включить налог в итоговую цену товара, или же как выделить НДС из существующей суммы. При использовании калькулятора выполните единственное действие - введите число в стоку.

Справа появиться выделенный и начисленный сбор, а также сумма продажи или покупки с учётом и без учёта налога.

Так как некоторые товары облагаются 10% НДС, то в строке “ставка налога” можно заменить значение.




В полях справа тут же появляться другие цифры.

Расчет НДС для чайников. Популярные вопросы.

Что это за налог и какие суммы им облагаются?

Налог на добавленную стоимость государство берёт с организаций и предпринимателей, которые продают товары, услуги, работы, и ввозят продукцию через таможню. Чтобы понять, с чего взимается этот косвенный сбор, разберёмся, что такое добавленная стоимость. Добавленная стоимость - разница между ценой покупки товара и ценой продажи. Выручка, которая и облагается налогом. Им облагаются полученные авансы и цена продукции, которую фирма отдаёт даром (в этом случае вычислить НДС нужно из рыночной стоимости).

Как считать НДС от суммы?

Проще разобрать на примере, что такое выделение НДС из суммы, и как правильно считать НДС.

Вы предприниматель и купили продукт у поставщика за 118 рублей. Из них 18 рублей - сумма сбора по ставке 18%, которую вы заплатили, так как она включена в стоимость товара. Без сбора покупка стоила бы 100 рублей. Продать этот продукт вы хотите за 150 рублей - с наценкой 50%. К стоимости вы добавляете 18% налога которые заплатит покупатель товара. 18% от 150 рублей - 27 рублей. Значит, вы продаёте товар за 177 рублей с учётом НДС. Ваша фирма не платит в бюджет весь налог, который получит от покупателя. Заплатить нужно с той части цены, которую вы накинули при продаже. Те 18 рублей, которые вы заплатили поставщику при покупке вычитаются из итогового НДС в 27 рублей. Налог, который вы должны государству составит 27 - 18 = 9 рублей.

Кто платит НДС?

В России этот налог платят все фирмы и предприниматели, кроме:

    использующих УСН;

    использующих ЕНВД;

    тех, чья выручка в год не более 2 млн. руб. (чтобы освободиться от уплаты налога, подайте заявление в ФНС).

Какие есть ставки НДС?

Существуют 2 обычные ставки:

    18% - основная

    10% - пониженная

И одна льготная:

Чаще применяется основная ставка 18%.

Пониженная ставка 10% действует при продаже тех видов товаров, которые перечислены в законе:

  • учебная литература;

    продовольственные товары, приведенные в статье 164 НК РФ;

    некоторые медицинские товары;

    племенные животные.

Льготную нулевую ставку, как и десятипроцентную, используют при продаже товаров, работ и услуг из чётко ограниченного перечня (). Один из пунктов списка - экспорт. Право использовать ставку 0% подтверждается документально.

Что такое расчётная ставка?

Иногда налог нужно вычислить с доходов с уже учтённым НДС. Тогда применяется обратный способ расчёта по формулам:

Это и есть расчётные ставки 18/118 или 10/110.

Пример: фирма получила аванс в сумме 118 рублей с учётом НДС. Сбор с такого аванса платят с применением расчётной ставки и он составит: 118 * 18/118 = 18 рублей. По сути итог при расчёте остаётся таким же, как и при использовании обычной ставки 18%. Расчётная формула поможет проверить правильно ли вы посчитали налог по обычной ставке.

Случаев, когда используется расчётная ставка семь, - они перечислены в статье 164 Налогового кодекса. Налог рассчитывается так только если в сумму полученных денег уже включён сбор.

Расчётные ставки применяются:

    При получении средств за товары из списка статьи 162 НК РФ. Это:

    • деньги, которые фирма получает при продаже как финансовую помощь или для пополнения фонда;

      доход в виде процента за оплату продукции векселями или облигациями или в виде процента, который выше основной ставки ЦБ;

      доход от страховых выплат при неисполнении обязательств партнёрами.

    При получении авансов за предстоящую поставку или передачу имущественных прав;

    При удержании НДС налоговыми агентами;

    При продаже приобретённого имущества;

    При продаже сельхозпродукции;

    При перепродаже автомобилей, купленных у физических лиц;

    При передаче прав на имущество по пунктам 2-4 статьи 155 НК РФ.

Что такое вычет НДС?

Вычет - та сумма налога, которую вы заплатили покупая товар у поставщика. При дальнейшей продаже продукции по назначенной вами цене, вы заплатите налог за минусом этой суммы. При этом у вас должны быть бумаги от поставщика, доказывающие покупку продукции и оплату включенного в стоимость НДС. Подтверждение - счета-фактуры. Кроме предъявленных поставщиками сумм, принять к вычету можно налог (статья 171 НК РФ):

    удержанный при ввозе на таможне;

    заплаченный в бюджет при продаже, если покупатель потом отказался и вернул товар;

    заплаченный заранее, если потом договор расторгнут и предоплата возвращена;

    предъявленный подрядчиком при капитальном строительстве или монтаже (демонтаже) основных средств;

    предъявленный поставщиками товаров, нужных для собственных строительных нужд фирмы;

    заплаченный в бюджет при строительстве для нужд фирмы;

    перечисленный в бюджет налоговыми агентами;

    заплаченный в связи с командировочными или представительскими расходами;

    уплаченный за ранее не подтверждённый бумагами экспорт после подтверждения;

    уплаченный со стоимости имущества, входящего в уставной капитал.

Как рассчитать НДС (18%) для ИП

Для ИП он рассчитывается так же, как и для организаций. В сроках уплаты тоже нет никакой разницы - налогоплательщики подают декларацию и платят налог до 25 числя месяца, идущего за отчётным кварталом.

Формула выделения НДС, которая используется в калькуляторе

Вот формула, которая используется в калькуляторе НДС. Если понять принцип, то делать расчёт можно и без помощи сервиса. Вдруг под рукой не окажется интернета?

Чтобы выделить НДС: разделите нужную величину на 1+18% (это 1,18), затем отнимите исходную сумму, умножьте на -1 и округлите до копеек в ближайшую сторону.

Разберем формулу на нашем примере: выделим сумму по ставке 18% из 118 рублей.

Начислить НДС на нужную сумму еще проще. Если величину дохода без НДС умножить на 0.18 получиться сумма самого налога, а если умножить на 1.18 - стоимость товара с учётом налога.

Снова простейший пример: начисляем НДС 18% на 100 рублей.

В сентябре начнется рассылка бумажных уведомлений на уплату личных налогов. Если гражданин не проживает по месту прописки, такое уведомление может потеряться. Чтобы этого не произошло, лучше заранее сообщить в инспекцию свой актуальный адрес для корреспонденции.

Расчет НДС

Актуально на: 25 января 2016 г.

У некоторых начинающих бухгалтеров вызывает затруднения расчет НДС. На самом деле формулы расчета НДС достаточны просты.

Как правильно посчитать сумму НДС по ставке 18%

Чтобы вычислить НДС от суммы при реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по ставке 18%, используется следующая формула расчета НДС:

Как посчитать НДС 18% от суммы: пример

Организация, реализовала товар, облагаемый НДС по ставке 18%, общей стоимостью 100000 руб. Соответственно, сумма НДС составит 18000 руб. (100000 руб. х 18%).

Как посчитать НДС по ставке 10%

В этом случае используется формула, аналогичная формуле вычисления НДС по ставке 18%, только вместо 18% подставляется значение 10%:

Как рассчитывается НДС 10% от суммы: пример

Предприниматель реализовал товар, облагаемый НДС по ставке 10%, общей стоимостью 50000 руб. Соответственно, сумма НДС составит 5000 руб. (50000 руб. х 10%).

Как из суммы вычленить НДС

Бывают ситуации, когда НДС нужно начислять не сверх определенной суммы, а нужно наоборот вычленить НДС, уже «сидящий» внутри какой-либо суммы. Например, это может потребоваться продавцу при получении предоплаты за товар. Для этих целей применяется следующая формула:

Расчетная ставка НДС может принимать два значения: 18/118 и 10/110. Выбор ставки зависит от того, по какой ставке облагается конкретная реализация -18% или 10%.

Как из суммы вычленить НДС 18%: пример

Организация-исполнитель получила от заказчика предоплату в счет предстоящего выполнения работ, облагаемых НДС по ставке 18%. Сумма предоплаты составляет 236000 руб., в том числе НДС.

Т.к. работы облагаются по ставке 18%, то для определения суммы НДС с предоплаты используется расчетная ставка 18/118. НДС с предоплаты в нашем примере будет равен 36000 руб. (236000 руб. х 18/118).

Как из суммы вычленить НДС 10%: пример

ИП поступил аванс в счет предстоящей поставки товаров, облагаемых НДС по ставке 10%. Сумма аванса - 110000 руб., в том числе НДС.

В данном случае для того, чтобы посчитать сумму входного НДС применяется расчетная ставка 10/110 (т.к. товар облагается по ставке 10%). Соответственно, сумма НДС с аванса составит 10000 руб. (110000 руб. х 10/110).

Формула начисленного НДС

Если в течение квартала выполнялись строительно-монтажные работы для собственных нужд, производилась корректировка реализации товаров (работ, услуг) или же реализация/корректировка реализации предприятия в целом как имущественного комплекса, то НДС по этим операциям также включается в общую сумму начисленного НДС. Также если вы делали , ранее принятого к вычету, то не забудьте прибавить к общей сумме начисленного НДС сумму восстановленного налога.

Формула вычета НДС

НДС, принимаемый к вычету в том или ином квартале, рассчитывается по нижеприведенной формуле:


Если у организации/ИП есть НДС, подлежащий вычету, по строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления, то этот НДС прибавляется к общей сумме НДС, принимаемой к вычету в конкретном квартале.

Итоговая сумма НДС

Сумма НДС, которую нужно уплатить в бюджет по итогам квартала, рассчитывается следующим образом:

Важно отметить, что если в результате расчетов итоговое значение у вас получилось равным нулю, то в бюджет ничего платить не нужно. Если же полученное значение отрицательное, то вы вправе претендовать на .

Безопасный вычет по НДС в 2016 году

Существует еще одна связанная с НДС формула, которую обязательно надо взять на вооружение каждому бухгалтеру:

Дело в том, что если доля вычетов за 12 месяцев будет равна или превысит 89%, то вашей компанией заинтересуются налоговики и могут даже прийти с выездной проверкой (п. 3 Приложения № 2 Концепции, утв. Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/[email protected] ).

Т.к. налоговым периодом по НДС является квартал, то и расчет доли вычетов нужно производить на основании деклараций за 4 истекших квартала.

НДС – это налог, который возникает в процессе реализации товаров или услуг и уплачивается в государственный бюджет. Действующим Налоговым Кодексом РФ определен перечень товаров, работ и услуг, подлежащих налогообложению и являющихся исключением. На товары, рынок потребления которых определен внутри государства, начисляется налог на добавленную стоимость. Кроме того, законодатель определил операции, которые не являются предметом налогообложения. Исключение составляют товарные операции между государственными организациями, неприбыльными, а также на операции, в ходе выполнения которых не возникает нового вида продукции или услуги.

Например, при реализации продукции парфюмерной фабрики в состав отпускной цены включается 18% НДС; при оказании услуг торговцем ценными бумагами НДС не возникает, так как продаются и покупаются уже существующие ценные бумаги и в процессе деятельности не возникает нового продукта. Также налог не начисляется на операции между государственными организациями, так как налог уплачивается в государственный бюджет и возмещение его происходит из того же бюджета, деятельность организаций финансируется также из государственного бюджета, т.е. все денежные потоки проходят через один бюджет. Подробный перечень операций изложен в Налоговом Кодексе. Все вопросы, связанные с порядком начисления, уплаты, освобождения от уплаты регулируются Налоговым Кодексом РФ.

Ставка

Согласно НК РФ в настоящее время существует три варианта размера ставки налога на добавленную стоимость для разных категорий товара.

Общая ставка НДС составляет 18 процентов. Ее уплачивают налогоплательщики, продукция которых не относится к льготной категории согласно действующему законодательству.

Ставку в размере 10 процентов уплачивают при реализации:

  • продуктов питания первой необходимости, таких как мясной, рыбной, молочной, крупяной групп;
  • непродовольственных товаров для детей, таких как школьные принадлежности, обувь, трикотажные изделия, игрушки;
  • некоторых видов медикаментов как отечественного, так и импортного производства;
  • продукции племенного животноводства.

Нулевую ставку налогообложения применяют при реализации:

  • продукции в таможенном союзе;
  • услуг, связанных с международной перевозкой грузов различными видами транспорта такими как воздушного, железнодорожного, автомобильного, морского;
  • работ выполняемых организациями по транспортировке и перекачке нефтепродуктов;
  • космической деятельности;
  • добычи драгоценных металлов или их производства из лома.

Размер налога на добавленную стоимость периодически меняется и прослеживается тенденция к уменьшению его размера. Изначально при введении этого налога его размер составлял 28 процентов. Группы товаров также претерпевают изменения.

Формулы, используемые для исчисления

Формула для расчета основа на математическом принципе нахождения процента от числа. Согласно действующему законодательству НДС начисляется на отпускную стоимость продукции, т.е. цена реализации плюс налог. Таким образом, получаем формулу для расчета непосредственно самого НДС и стоимости товара с учетом налога. Допустим, что ставка начисления налога на добавленную стоимость общая и равняется 18 %:

НДС = Ст *18 / 100% , где:

  • НДС – сумма налога на добавленную стоимость;
  • Ст – стоимость товара, на которую начисляется НДС;
  • 18 – размер НДС на общих основаниях, он может равняться 10%.

Шаг второй: определяем стоимость продукции с учетом НДС:

СтНДС = Ст + НДС , где:

  • СтНДС – стоимость товара с учетом НДС;
  • Ст – стоимость реализации товара без учета НДС;
  • НДС – сумма НДС, начисляемая на товар.

Чтобы упростить расчет можно использовать другой способ расчета стоимости товара с учетом НДС:

СтНДС = Ст * 1,18

Выше приведены формулы для начисления налога на добавленную стоимость при реализации продукции. На практике кроме начисления налога необходимо еще выделять сумму НДС при покупке товара с целью определения сальдо на конец отчетного периода, которое необходимо либо уплатить в бюджет, либо получить из него. Если размер уплаченного НДС превышает размер полученного, то плательщик должен получить из бюджета возмещение этой разницы и наоборот, в случае если сумма полученного превышает сумму уплаченного, то по итогам месяца плательщик должен уплатить в бюджет размер сальдо. Приведем формулу для расчета суммы НДС:

НДС =СтНДС /118% *18% , где:

  • НДС – сумма налога на добавленную стоимость в составе цены реализации продукции;
  • СтНДС – стоимость товара с учетом НДС;
  • 118% – в процентном отношении стоимость товара с учетом НДС;
  • 18% – размер ставки НДС на общих условиях.

Для определения стоимости продукции без НДС необходимо от стоимости с НДС вычесть сумму НДС. Таким образом, получим цену товара без учета НДС:

  • Ст = СтНДС – НДС, где:
  • Ст – стоимость продукции без учета НДС;
  • СтНДС – стоимость продукции с учетом НДС;
  • НДС – сумма налога на добавленную стоимость.

Исчисление при реализации

Применим на практике формулы для расчета размера НДС и определим стоимость реализации продукции с его учетом. Например, цена реализации товара без учета НДС составляет 1000 рублей, продукция относится к общей группе, т.е. применяемая ставка НДС – 18%. Первый этап – это расчеты размера налога:

  • НДС = 2000 * 0.18 = 360 рублей. Затем, определяем стоимость с учетом НДС, к цене реализации товара прибавляем сумму полученного НДС.
  • СтНДС = 2000 + 360 = 2360 рублей или применим второй способ расчета стоимости с учетом НДС:
  • СтНДС = 2000 * 1.18= 23600 руб. Как видим, получили один и тот же результат, значит оба способа верные. Расчеты сумм НДС не составляет большого труда, достаточно знать размер налога и базу для его исчисления.

Вычисление суммы НДС при покупке

Рассмотрим на примере как определить сумму НДС при покупке продукции, т.е. обратную операцию. Допустим, товар стоит 23600 руб. с учетом НДС и он не относится к льготной категории, применяемый размер ставки налога составит 18% на общих условиях.

  • НДС = 2360/118 *18 = 360 рублей. Далее определим стоимость товара без учета НДС:
  • Ст = 2360 – 360 = 2000 рублей. Как видно из примеров выделение НДС из стоимости товара является обратной операцией начисления НДС на стоимость товара.

Кто является плательщиком

Согласно статье 143 Налогового Кодекса РФ плательщиками налога на добавленную стоимость являются организации и индивидуальные предприниматели (ИП).

Также согласно этому документу существует перечень лиц, которые освобождаются от уплаты этого вида налога. От уплаты НДС освобождаются:

  • FIFA и ее дочерние компании;
  • Организации и ИП, которые по итогам трех месяцев имеют доход от реализации продукции меньше 2000.0 тыс.руб., без учета НДС на период 12 месяцев. В случае если в течение льготного периода плательщик реализует подакцизные товары, то он лишается льготы по уплате НДС и уплачивает налог на общих основаниях.
  • Организации, которые являются участниками проекта Сколков. Льгота действует на протяжении периода, когда лицо является участником этого проекта.


Как упростить процедуру расчета

Юр. лица рассчитывают сумму налога на добавленную стоимость при помощи программного комплекса 1 С «Бухгалтерия». Программный комплекс позволяет систематизировать учет данных по налогу и упрощает работу бухгалтеров.

Индивидуальные предприниматели, имеющие незначительное количество операций проводимых в течение месяца могут производить расчет налога при помощи калькулятора, размещенного в интернете. С его помощью можно легко определить сумму налога, которая входит в состав стоимости товара. Но в этом случае возникает определенное неудобство с системным учетом. После расчета суммы НДС ее необходимо записывать либо на бумажный, либо на электронный носитель, т.е. выполняется двойная работа. С целью упростить учет и максимально автоматизировать процедуру расчета и учета налога его можно рассчитывать при помощи xls – файлов. В файле разметить таблицу и написать формулы необходимые для расчета сумм НДС при покупке и продаже товара. Таким образом, одновременно проводится расчет налога и его системный учет. Возможности xls – файла позволят максимально автоматизировать учет НДС индивидуальным предпринимателям, которые являются плательщиками этого налога и им нецелесообразно приобретать программный комплекс 1С.