Учет расчетов с разными дебиторами. Учет, анализ и аудит дебиторской и кредиторской задолженности предприятия на примере ооо "планета комфорт"

КУРСОВАЯ РАБОТА

НА ТЕМУ: " Учёт расчётов с дебиторами и кредиторами"

Специальность: Бухучёт, анализ и аудит

Курск, 2009 г.

ВВЕДЕНИЕ

1 ПРИНЦИПЫ ПРИНЯТИЯ И УЧЕТА КРЕДИТОРСКОЙ И ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЕЙ

1.1 Характеристика кредиторской и дебиторской задолженности

1.2 Расчеты

1.3 Счет 76. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

Другой тип сложного должника, который неохотно корректирует задолженность, - это так называемый. Для неопытных сборщиков долгов, начинающих работу в профессии или для предпринимателей, у которых есть такие деньги, крайне сложно вести диалог о возврате.

Агрессивные должники не могут справиться со своими эмоциями, это вульгарно, ругательство. Его гнев выгружается на человека, который призывает его потребовать погашения долга. Человек, который должен говорить с таким должником, должен быть в основном спокойным и контролируемым. Это единственный эффективный метод для обсуждений, в ходе которых ведется переговоры по долговым обязательствам.

1.4 Учет расчетов с учредителями

2 УЧЕТ КРЕДИТОРСКОЙ И ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЕЙ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «СИГНАЛ»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Приложение 1 Объявление на взнос наличными

1.3 Счет 76. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60-75: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов, и др.

Самое важное правило в проведении таких разговоров - не агрессивное отношение к агрессии. Должник просто ждет того момента, когда сборщик долгов или дать трейдеру провоцировать, стремится к такой ситуации, что даст ему преимущество, потому что кричать, сквернословие в состоянии защитить себя, прежде чем положить деньги в обращении.

Последний тип трудных должников - это должник, так называемый. с чувством силы, то есть тем, кто, похоже, обладает юридическими знаниями и пытается манипулировать статьями, не зная их интерпретации. Кроме того, этот тип разговоров почти всегда упоминался как «друг» адвокат, чиновник и т.д.

Счет 76. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

КОРРЕСПОНДИРУЕТ СО СЧЕТАМИ:

по дебету по кредиту

01 Основные средства 01 Основные средства

03 Доходные вложения в 03 Доходные вложения в

материальные ценности материальные ценности

04 Нематериальные активы 04 Нематериальные активы

07 Оборудование к установке 07 Оборудование к установке

Для того, чтобы играть свою роль, в интервью с кредитором управляет экспертом своих прав, права относятся к тому, что не должно погасить задолженность по времени, очень важно, что когда-либо оплатить его обратно, но когда это происходит не в состоянии определить.

Должник с чувством власти охотно попадает в спор с собеседником, не преминут также сообщить ему, что если что-то не устроило в его сознании все это вперед в средствах массовой информации. Такие методы запугивания нацелены на одно - насколько возможно отложить срок погашения.

Обращаясь к должнику, обратите особое внимание на причины задержки платежа. В 90% это ситуации, которые никогда не происходили в жизни должника. При игре со своим собеседником должник применяет все возможные переводы, конечно, кредитору. Самая распространенная причина необоснованных обязательств - играть в нищету, то есть должник не заплатил, потому что у него просто нет денег.

08 Вложения во внеоборотные 08 Вложения во внеоборотные

активы активы

Материалы 10 Материалы

Животные на выращивании 11 Животные на выращивании

и откорме и откорме

Заготовление и приобретение 15 Заготовление и приобретение

материальных ценностей материальных ценностей

Основное производство 19 Налог на добавленную

Полуфабрикаты стоимость по приобретенным ценностям

собственного производства 20 Основное производство

Вспомогательные производства 23 Вспомогательные производства

25 Общепроизводственные 25 Общепроизводственные

расходы расходы

26 Общехозяйственные расходы 26 Общехозяйственные расходы

Брак в производстве 28 Брак в производстве

Обслуживающие 29 Обслуживающие

производства и хозяйства производства и хозяйства

Товары 41 Товары

43 Готовая продукция 44 Расходы на продажу

44 Расходы на продажу 45 Товары отгруженные

45 Товары отгруженные 50 Касса

50 Касса 51 Расчетные счета

51 Расчетные счета 52 Валютные счета

52 Валютные счета 55 Специальные счета в

55 Специальные счета в банках

банках 57 Переводы в пути

58 Финансовые вложения 58 Финансовые вложения

60 Расчеты с поставщиками Расчеты с поставщиками и

и подрядчиками подрядчиками

Расчеты с покупателями и 62 Расчеты с покупателями и

заказчиками заказчиками

66 Расчеты по краткосрочным Резервы по сомнительным

кредитам и займам долгам

67 Расчеты по долгосрочным 66 Расчеты по краткосрочным

кредитам и займам кредитам и займам

70 Расчеты с персоналом по 67 Расчеты по долгосрочным

оплате труда кредитам и займам

71 Расчеты с подотчетными 70 Расчеты с персоналом по

лицами оплате труда

73 Расчеты с персоналом по Расчеты с подотчетными

прочим операциям лицами

76 Расчеты с разными Расчеты с персоналом по

дебиторами и кредиторами прочим операциям

79 Внутрихозяйственные Расчеты с разными

расчеты дебиторами и кредиторами

86 Целевое финансирование 79 Внутрихозяйственные расчеты

90 Продажи 91 Прочие доходы и расходы

91 Прочие доходы и расходы 94 Недостачи и потери от

97 Расходы будущих периодов порчи ценностей

98 Доходы будущих периодов 96 Резервы предстоящих расходов

99 Прибыли и убытки 97 Расходы будущих периодов

99 Прибыли и убытки

Обилие самых разных записей по этому счету подтолкнуло составителей плана счетов к тому, чтобы открыть ряд субсчетов, каждый из которых должен быть предназначен для строго определенных видов расчетов.

Составитель выделяет четыре вида расчетов:

76/1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию";

76/2 "Расчеты по претензиям";

76/3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам";

76/4 "Расчеты по депонированным суммам" и др.

Субсчет 1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию"

На этом счете концентрируются расчеты с органами страхования. Обязательства по страхованию начисляются проводкой:

Дт 26,44,91/2 и др.

Кт 76/1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию"

Платежи по страхованию отражаются записью:

Кт 51 "Расчетные счета"

При наступлении страхового случая, составители плана счетов предлагают списывать погибшее застрахованное имущество за счет страховщиков. Однако такое предложение правильно во всех случаях, когда страховой орган сразу же признает свои обязательства по данному конкретному случаю. Но в жизни страховщик обычно не спешит признавать эти обязательства и часто момент такого признания растягивается на довольно продолжительное время, а иногда подобное дело рассматривается в суде или арбитраже. Поэтому до добровольного и/или вынужденного признания страховщика своей ответственности, погибшие и застрахованные ценности следует учитывать на счете 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". И только после признания страховщиком обязанности возместить убытки составляется запись:

Дт 76/1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию"

При этом страховщик может полностью или частично не возместить страховые суммы и тогда делается проводка:

Дт 99 "Прибыли и убытки"

Кт 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".

Получение страхового возмещения оформляется записью:

Дт 51 "Расчетные счета"

Если речь идет о личном страховании сотрудника предприятия за счет его заработной платы, то в данном случае начисление обязательств и удержания по ним оформляются одной записью:

Кт 76/1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию".

На сумму страхового возмещения, причитающегося работнику организации по договору страхования, делается запись:

Дт 76/1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию"

Кт 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям".

Таким образом, в случае имущественного и личного страхования субсчет 76/1 всегда выступает как активно-пассивный. Его кредитовое сальдо отражает задолженность организации по страховым платежам, а дебетовое - задолженность страховой организации по страховым возмещениям.

Аналитический учет ведется в разрезе страховых организаций, а внутри в разрезе каждого отдельного договора страхования.

Субсчет 2 "Расчеты по претензиям"

Составители плана счетов предполагают сразу дебетовать субсчет 76/2 "Расчеты по претензиям" как только возникает, с точки зрения администрации, повод для предъявления претензии. Однако в данном случае возникает необходимость в резервировании того риска, который в этом случае возникает. Если администрация считает, что какой либо поставщик, контрагент или работник фирмы виноваты в ущербе, возникшем у предприятия и если все подозреваемые юридические и физические лица, с этими претензиями согласны и дают подписку, что они готовы возместить причиненный ими ущерб, то проблем не возникает.

Бухгалтер дебетует счет 76/2 "Расчеты по претензиям" и кредитует счета недостающих ценностей, расчетов, финансовых результатов и др.

Если лица, которым предъявляется претензия, не согласны полностью или частично с ее содержанием, то у бухгалтера возникают две возможности:

дебетовать счет 76/2 "Расчеты по претензиям" и кредитовать счета недостающих ценностей;

дебетовать счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".

Всегда, когда дебетуется счет 76/2 "Расчеты по претензиям", точно также как и любой счет расчетов с дебиторами, нужно принимать во внимание старое и мудрое правило Луки Пачоли (1494г.) - никого нельзя сделать дебитором без его согласия.

Следовательно, если мы дебетуем счет 76/2 "Расчеты по претензиям", то у нас возникает долг, - дебиторская задолженность, а вероятность того, что дебитор с этим долгом согласится, может быть весьма маловероятна. Отсюда бухгалтеру необходимо сразу же начислить резерв:

Дт 91.2 "Прочие расходы" - Кт 63 "Резервы по сомнительным долгам"

Если игнорировать это правило, то всегда легко скрывать недостачи, растраты, хищения, искажая, создавая фиктивное имущество в виде псевдодебиторской задолженности. А последующее и неизбежное ее списание позволяет скрывать и реальную прибыль.

Сумма начисляемого резерва должна предполагать, безусловно оправданную минимальную величину претензии, в получении которой нет сомнений. Однако бывает возникновение непредвиденных ситуаций, поэтому бухгалтеру лучше все-таки до признания недостачи ответчиком или до вынесения судебного решения сумму иска отражать по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей", и только после согласия должника удовлетворить претензию составлять запись:

Дт 76.2 "Расчеты по претензиям"

Кт 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"

При этом решение суда, делая долг ответчика бесспорным, еще не означает, что ответчик этот долг вернет: он может оспорить судебное решение в более высоких инстанциях, у него просто может не быть денег, наконец, что бывает достаточно часто, к моменту удовлетворения иска ответчик может просто прекратить свою деятельность. Поэтому использование счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" все равно необходимо, но величина этих резервов в данном случае будет существенно меньше.

Основные сложности связаны с моментом признания дохода. Составители инструкции предполагают, что погашение иска и, следовательно, признание дохода возникает в момент оплаты, т.е. вопреки принятой логике учета и допущению временной определенности фактов хозяйственной жизни. Пункт 6 ПБУ 1/98 предусматривают в данном случае кассовый принцип признания дохода вместо принятого в нашем и, как правило, зарубежном учете принципа начисления. Этот принцип формулируется следующим образом: "факты хозяйственной деятельности организации относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами" (п. 6 ПБУ 1/98). Поскольку ПБУ 1/98 зарегистрировано в Минюсте России 31.12.1998 № 1673, а план счетов нет, то нормы учета, связанные с применением допущения временной определенности важнее и поэтому бухгалтер должен следовать следующей схеме записей:

Дт 94 - Кт 41 - констатируется факт недостачи товаров;

Дт 76/2 - Кт 91/1 - признан виновник за утрату ценностей;

Дт 51 - Кт 76/2 - дебитор возмещает причиненный ущерб предприятию;

Дт 91/2 - Кт 94 - списывается выявленная утрата ценностей.

В результате по дебету счета 91/2 "Прочие расходы" отражается понесенный предприятием убыток, а по кредиту счета 91/1 "Прочие доходы" - величина возмещения, на которую организация имеет право.

Если предположить, что дебитор так и не возместит причиненный ущерб, то его стоимость необходимо списать записью:

Дт 91/2 "Прочие расходы" - Кт 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей",

а сумму иска сторнировать:

Дт 76/2 "Расчеты по претензиям" - Кт 91/1 "Прочие доходы".

Тут можно отметить, что возмещение может быть произведено не только деньгами, но и другими ценностями, если, разумеется, с этим согласен собственник или администрация, выступающая от его имени.

Аналитический учет ведется по каждой претензии признанной или непосредственно виновным или судом.

Субсчет 3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам"

Это активный счет и связан с доходами от финансовых вложений в другие предприятия. Под другими понимаются только организации, пользующиеся правами юридического лица или связанные договором простого товарищества.

Когда в этих предприятиях объявляют выплаты на вложенный в них капитал, то вкладчик получает об этом уведомление, на основе которого бухгалтер составляет запись:

Дт 76/3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам"

Кт 91/1 "Прочие доходы"

Этой записи противостоит запись у плательщика:

Дт 84 "Нераспределенная прибыль" - Кт 75/2 "Расчеты по выплате доходов"

Стоит обратить внимание: составитель плана счетов в этом случае четко следует допущению временной определенности, т.к. доходом признается волеизъявление собственников предприятий, куда были вложены средства, а не фактическое получение дохода в виде денег или каких-то иных средств.

Факт получения средств оформляется записью:

Дт 51 "Расчетные счета"

Кт 76/3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам",

а у плательщика будет сделана запись:

Дт 75/2 "Расчеты по выплате доходов" - Кт 51 "Расчетные счета".

Для плательщика в этом случае факт начисления платежей, не говоря уже о самом платеже, не рассматривается как расход. Это только признание права вкладчика, как правило, учредителя на часть доходов.

Аналитический учет ведется в разрезе каждой организации, которая должна выплачивать причитающуюся с нее долю дохода.

При рассмотрении характеристики этого субсчета, следует отдельно остановиться на очень важных операциях, связанных с отражением в учете уступки прав требования. В обычной жизни эту операцию называют: покупкой (продажей) дебиторской задолженности и оказанием услуг, связанных с ее взысканием.

Эта процедура для нашего учета слишком непривычна, но она может быть решена по двум основным направлениям. Одно называют - юридическим, второе - экономическим. При юридическом подходе вся уступленная дебиторская задолженность показывается полностью, а при экономическом в активе отражается только величина реально вложенного в приобретаемую дебиторскую задолженность величину капитала. В первом случае у приобретателя уступки увеличивается итог баланса (модификация), во втором - меняется его структура (пермутация). К чему подобные теоретические подходы приводят на практике, показано на конкретном примере.

Пример

Организация А имела дебиторскую задолженность по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" – 1 000 000 руб. По каким-то причинам, скажем до наступления срока платежа, организация А уступила права на поступление этих денег организации Б за 500 тыс. руб. Организация Б сумела взыскать в счет причитающегося 1 000 000 руб. – 600 000 руб. Рассматривая эти операции у "покупателя" и "продавца", мы сталкиваемся с рядом вопросов:

Рассматривать ли "покупку" дебиторской задолженности как приобретение имущества или как финансовое вложение в активы?

У покупателя актив составит 1 000 000 руб., т.е. полный объем права требования или 500 000 руб. - сумма вложенного капитала?

У "продавца" с юридической точки зрения должны быть сделаны следующие проводки:

Дет 91/2 - Кредит 62 - 1000000 руб. - списывается, согласно договору уступки, право требования с покупателей;

Дт 51- Кт 91/1 – 500 000 руб. - отражается полученная компенсация.

В результате на счетах 91/1 "Прочие доходы" и 91/2 "Прочие расходы" отражается убыток, вызванный уступкой права требования. Причем надо обратить внимание, что поскольку отгрузка товаров, как правило, считается их реализацией, постольку у фирмы А ранее была отражена прибыль, заложенная в данную дебиторскую задолженность. Теперь эта прибыль и, очевидно, часть себестоимости отгруженных товаров списывается в убыток. Поэтому на самом деле реальный убыток организации А не 500 000 руб., он должен быть уменьшен на ту наценку, которая была сделана при выписке счета.

Теперь посмотрим, как эти записи будут отражены у "покупателя".

Если руководствоваться требованиями ГК РФ, то согласно ст. 384 право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту уступки этих прав. Следовательно, отвечая на первый вопрос, мы должны отметить, что по активу баланса необходимо отразить дебиторскую задолженность в полном объеме.

В целом, у "покупателя", если это не факторинговая фирма, и такие операции представляют его основную деятельность, должна сложиться следующая структура записей:

1. Дебиторская задолженность в полном объеме отражается по дебету счета 76/3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам". Строго говоря, следовало бы зеркально отразить дебиторскую задолженность, т.е. если она числилась на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", то на этом же счете следовало бы и отразить уступленные права на том же счете. Однако, в результате операции характер требования, но не его основания, изменился и потому будет правильнее отразить его на другом счете, в качестве которого и выбран счет 76/3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам". В данном случае речь и идет о "других доходах". Если положение с записями по дебету более или менее ясно, то с записями по кредиту дело обстоит сложнее. Ясно, что со счета 51 "Расчетные счета" списывается фактически уплаченная сумма, а разность между полученным объемом прав и отданной за него суммой денег показывается:

или по кредиту счета 98/1 "Доходы, полученные в счет будущих периодов". Сторонники такой записи настаивают на том, что доход может быть отражен полностью только в том случае, когда деньги будут получены, что вытекает из требования осмотрительности (п. 7 ПБУ 1/98);

или по кредиту счета 83 "Дополнительный капитал", что теоретически возможно, но практически не совсем удобно, так как нежелательно смешивать счета финансовых результатов со счетами капитала;

или относить в кредит счета 90/1 "Выручка", что шло бы в разрез с буквой и духом ПБУ 1/98 (требование осмотрительности), ибо деньги еще не получены и погашение долга как правило бывает очень сомнительным.

Вот почему в эту схему включен счет 98/1 "Доходы, полученные в счет будущих периодов". Это решение следует признать наиболее оптимальным.

Дт 76/3 – 1 000 000 руб.;

Кт 51 – 500 000 руб.;

Кт 98/1 – 500 000 руб..

2. Взыскание платежа, в нашем случае частичное, но приводящее по взаимному соглашению сторон к полному погашению долга. В этом случае оплаченная его часть отражается по дебету счета 51 "Расчетные счета", а списываемая часть относится на дебет счета 98/1 "Доходы, полученные в счет будущих периодов".

Дт 51 - 600000 руб.;

Дт 98/1 - 400000 руб.;

Кт 76/3 - 1000000 руб.;

3. Реальная сумма доходов от операции теперь, наконец, выявляется на счете 98/1 "Доходы, полученные в счет будущих периодов". В нашем случае возникшая прибыль списывается в кредит счета 90/1 "Выручка":

Дт 98/1 - Кт 91/1 - 100000 руб.;

Достоинства подхода. В балансе абсолютно правильно отражается стоимость имущества предприятия. Если возникают сомнения в возможности полного взыскания дебиторской задолженности, то бухгалтер должен сразу эту сомнительную сумму зарезервировать. В нашем случае следовало бы составить запись: Дт 91/2 "Прочие расходы" - Кт 63 "Резерв по сомнительным долгам"

Средства, ожидаемые к получению, показываются как доход отчетного периода только после того, как будет сделан платеж.

Недостатки подхода. Величина актива в этом случае оказывается завышенной, ибо он должен отражать не ожидаемый к получению платеж, а реально вложенный в имущество капитал.

Теперь рассмотрим экономическую трактовку операции, поскольку в нашей стране действует требование приоритета содержания перед формой (п. 7 ПБУ 1/98).

Дт 58 - Кт 51 – 500 000 руб. - принятие по договору уступки дебиторской задолженности отражается как вложение реально уплаченной суммы;

Поступление денег отражается по счету 51 "Расчетные счета" в полной сумме, при этом счет 58 "Финансовые вложения" кредитуется на вложенный капитал, а счет 90/1 "Выручка" показывает результат от реализации дебиторской задолженности.

Дт 51 - 600000 руб.;

Кт 58 - 500000 руб.;

Кредит 91/1 - 100000 руб.

Преимущества метода. В активе показан действительно вложенный капитал.

Недостатки метода. Баланс не отражает реального объема дебиторской задолженности. Более того, основной смысл хозяйственной деятельности оказывается скрытым (завуалированным), ибо основной вид полученного имущества - дебиторская задолженность оказалась трансформированной в финансовые вложения. Подобная метаморфоза может сбивать с толку всех пользователей финансовой отчетности.

Субсчет 4 "Расчеты по депонированным суммам"

Глагол "депонировать" буквально означает - отдавать на хранение. В современном бухгалтерском учете смысл этого слова несколько изменен: уже не сотрудник предприятия отдает деньги на хранение, а кассир всю невостребованную в течение трех дней заработную плату, премии, дивиденды и другие, не полученные в течение трех дней, возвращает на расчетный счет в банке.

Бухгалтер составляет записи:

Дт 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Кт 76.4 "Расчеты по депонированным суммам"

Дт 51 "Расчетные счета в банке"

Кт 50 "Касса"

В сущности, счет 76/4 "Расчеты по депонированным суммам" - это филиал счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", так как показывает задолженность по невостребованной в срок заработной плате и другим выплатам.

Аналитический учет ведется в разрезе сотрудников, не получивших деньги в срок.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" обособленно.

1.4 Учет расчетов с учредителями

При характеристике счета 75 "Расчеты с учредителями" сделано важное уточнение, что на нем учитываются расчеты не только с учредителями, но и участниками организации. Учредителем и участником организации может быть одно и то же лицо, однако часто это бывают разные лица.

За счетом 75 "Расчеты с учредителями" скрываются два совершенно разных счета:

один предназначен для процедуры наполнения уставного (складочного) капитала;

другой, на котором производится начисление и выплата доходов учредителям (участникам) организации.

Расчеты с учредителями осуществляются по вкладам в уставный капитал, по выплате доходов и другим операциям. Учет ведется на активно-пассивном счете 75.

Таблица 2

Дебет Счет 75 «Расчеты с учредителями» Кредит

Увеличение задолженности учредителей по вкладам в УК, уменьшение задолженности предприятия учредителям по доходам

Корреспондирующий счет

Уменьшение задолженности учредителей по вкладам в УК, увеличение задолженности предприятия учредителям по доходам

Корреспон-дирующий счет

Сальдо – долг учредителей по взносам на начало периода

Начислен долг учредителей по взносам в УК

Начислен налог на доходы учредителей

Выплачены дивиденды учредителям

Сальдо – долг учредителей по взносам на конец периода

Внесен учредителями вклад в УК

Начислены дивиденды учредителям

Сальдо – долг предприятия учредителям по дивидендам на начало периода

Аналитический учет по счету 75 ведется по каждому учредителю.

Дивидендом является часть чистой прибыли акционерного общества, подлежащая распределению среди акционеров.

Чистая прибыль, направленная на выплату дивидендов, распределяется между акционерами пропорционально числу и виду принадлежащих им акций.

По объявленным дивидендам начисляются налоги:

По физическим лицам – налог на доходы физических лиц (9%)

По юридическим лицам – налог на доходы по ставке 9%.

Таблица 3

Дебет Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит

Увеличение дебиторской задолженности и уменьшение кредиторской задолженности предприятия

Корреспондирующий счет

Уменьшение дебиторской задолженности и увеличение кредиторской задолженности предприятия

Корреспондирующий счет

Сальдо – долг дебиторов на начало периода

Начислена разная дебиторская задолженность

Перечислена разная кредиторская задолженность

Сальдо – долг дебиторов на конец периода

Получена разная дебиторская задолженность

Начислена разная кредиторская задолженность

Депонирована заработная плата

Сальдо – долг кредиторам на начало периода



2 УЧЕТ КРЕДИТОРСКОЙ И ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЕЙ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «СИГНАЛ»

Предприятие – общество с ограниченной ответственностью «Сигнал» занимающееся работами по установки сигнализации.

Генеральный директор - Петров К.Н., гл. бухгалтер - Попович Р.В.

Устав ООО «Сигнал» зарегистрирован в 2007году, зарплата сдельная. Форма ведения бухучета – журнально-ордерная.

На начало отчетного года у предприятия осталось непогашенной Кредиторская задолженность:

Перед поставщиками – 944р.,

По авансам полученным - 800р.,

Расчеты с бюджетом – 3 353р.,

По оплате социального страхования – 6 000р.,

По оплате труда – 10 000р.,

С подотчетными лицами – 30р.,

По исполнительным листам – 150р.,

С различными дебиторами и кредиторами.

А также дебиторская задолженность: с подотчетными лицами – 173р.

Таблица 4

Хозяйственная деятельность ООО «Сигнал»

Факты хозяйственной деятельности

Документ-основание

Сумма, руб.

Корреспонденция счетов

Покупная цена

Приходный

ордер, накладная, счет - фактура




Оплачено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам, возникшей за:

Приобретенные основные средства

Платежное поручение, выписка банка




Отражена сумма выручки за проданные объекты основных средств (включая НДС)

Накладная, акт об оказанных услугах




Начислен НДС за проданные объекты основных средств

Книга продаж

Поступили на расчетный счет суммы за:

Проданные объекты основных средств

Выписка банка, платежное поручение




Получены наличные денежные средства в виде аванса и предоплат от покупателей и заказчиков

Приходный кассовый ордер, кассовый ордер




Начислены суммы НДС с полученных авансов

Счет - фактура

Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, использованные в процессе обслуживания:

Цехов основного производства

Служб, связанных со сбытом продукции

Приходный

ордер, накладная

Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за оказанные услуги

Выписка банка,

Выдана зарплата работникам


Выдано в подотчет хоз. расходы

Расходно – кассовым ордером

Представлен авансовый отчет о расходовании подотчетных сумм

Авансовый отчет

Перечислено в бюджет за прошлый месяц

Выписка банка

Отражено погашение задолженности

Договор мены


За 02.01. 2007г. был оприходован аванс от заказчика на сумму 2 415р., что было отражено приходным кассовым ордером (Приложение 1).

Все расчеты с покупателями и заказчиками ведутся в журнале – ордере №8. В котором, также, ведется учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами. По счет фактуре № 2 от 28.01.2007 г. от Домоуправления за арендную плату внесена сумма 14 000р. в журнал ордер №8.

Расчет зарплаты ведется на основании тарифной сетки (для расчета оклада) и документов о выполненных работах в расчеты 20% от стоимости работ. Выдача заработной платы оформляется расходным кассовым ордером. Составляется в расчетной платежной ведомости №1 по заработной плате на основании табеля учета использования рабочего времени и тарифной ставки.

Отчисления от зарплаты ведутся на счете 69 и оформляются в журнале – ордере №10 на основании расчетно-платёжной ведомости и справка бухгалтерии об определении налоговой базы, расчет страховых взносов по каждому работнику на финансирование страховой части пенсии.

06.01.2007г. была сдана сумма в банк по квитанции №1 на сумму 900р., что было оформлено объявлением на взнос наличными (Приложение 2).

Расчеты с подотчетными лицами:

05.01.2007г. директор представил авансовый отчет о расходах по приобретению материалов (Приложение 3), на лицевой стороне которого расписываются все затраты по этому отчету.

14.01.2007г. был предоставлен работником авансовый отчет о расходах на командировку (Приложение 4). Деньги на командировочные расходы были получены 02.01.2007г. по расходному кассовому ордеру (Приложение 5).

Расчеты с подотчетными лицами ведется в журнале – ордере № 7, записи, в котором ведутся в хронологическом порядке по мере сдачи отчетов от подотчетных лиц.

За январь были поставки материалов от поставщиков, которые были оформлены на основании счет – фактуры и накладных на контокоррентных карточках, ведущихся на каждого поставщика отдельно. Оплата этих материалов произведена с расчетного счета и отражена в журнале – ордере

№ 2, основанием для записи в который является выписка банка о состоянии расчетного счета. Все расчеты с поставщиками отражены в журнале – ордере № 6. Оплата поставщикам, перечислением на их расчетный счет, оформляется платежным поручением №2 от 08.01. 2007 (Приложение 6).

По чеку № 387278 16.01. 2007г. было снято с расчетного счета сумма для выдачи заработной платы (Приложение 7).

На основании карточек аналитического учета ведется ведомость №16 «Аналитический учет отгруженной и реализованной продукции».


З АКЛЮЧЕНИЕ

В новом плане счетов значительно расширились функции счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Из всех счетов, применяемых в нашем современном учете, этот счет используется чаще всех. Это связано с тем, что основной и массовый поток расчетов, как правило, идет именно через этот счет.

Обилие самых разных записей по этому счету подтолкнуло составителей плана счетов к тому, чтобы открыть ряд субсчетов, каждый из которых должен быть предназначен для строго определенных видов расчетов.

Дебиторская задолженность представляет собой сумму долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц в результате хозяйственных отношений между ними, или отвлечения средств из оборота организации и использования их другими организациями или физическими лицами. Кредиторская задолженность - это сумма долгов предприятия другим юридическим или физическим лицам.

Особая роль в бухгалтерском учете отводится управлению дебиторской и кредиторской задолженностью, что входит в обязанности аппарата бухгалтерии и финансовой службы предприятия. Здесь важно не допустить необоснованного увеличения дебиторов и суммы их долгов, избегать дебиторской задолженности с высокой степенью риска, вовремя выставлять платежные счета, следить за сроками их оплаты, своевременно принимать меры по истребованию просроченной задолженности.

Для отражения дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерском учете используются счета раздела VI "Расчеты" Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций.

Оба вида долговых обязательств по экономическим, расчетным и юридическим основаниям подразделяют в зависимости от продолжительности, состава субъектов задолженности, валюты платежа и содержания обязательств.

По продолжительности выделяют долгосрочную задолженность, срок погашения которой превышает 12 месяцев, и краткосрочную со сроком погашения менее 12 месяцев.

Отражения дебиторской и кредиторской задолженности показано на примере предприятия ООО «Сигнал», где отображены основные операции, связанные с дебиторской и кредиторской задолженностью – операции расчета с поставщиками, расчета с работниками предприятия, расчеты с подотчетными лицами, расчеты с заказчиками.

Для более четкой и развернутой картины учета дебиторской и кредиторской задолженности, ООО " Сигнал" можно порекомендовать так же вести журналы (16; с.38):

Журнал учета документов, поступивших для оплаты – форма 1;

Журнал учета дебиторской и кредиторской задолженности – форма 2

(бухгалтерия еженедельно представляет в финансовую службу);

Журнал учета просроченной дебиторской задолженности – форма 3.


Для управления дебиторской и кредиторской задолженностью необходимые данные могут быть представлены в форме № 4:

Так как ООО "Сигнал" предприятие не большое, хозяйственных операций у них соответственно не много, то можно порекомендовать им для ведения учета расчетов с дебиторами и кредиторами, а так же прочих операций -пользоваться схемой Аксенова. Схема Аксенова проста и удобна в применении (Приложение 8).

Необходимость автоматизации расчетов с дебиторами и кредиторами - неизбежное следствие существующей в настоящее время системы расчетов между юридическими и физическими лицами.

Модуль «Расчеты с дебиторами и кредиторами» ERP системы «ВиртуозТМ» предназначен для автоматизации процессов учета расчетов с дебиторами и кредиторами. Функциональность модуля «Расчеты с дебиторами/кредиторами» характеризуется такими свойствами:

· Расчеты с дебиторами и кредиторами в различных валютах;

· Расчеты с дебиторами и кредиторами в разрезе договоров, адресов, конкретных счетов или платежей;

· Контроль сроков платежей. Скидки за досрочный платеж.

· Штрафы за задержки платежей;

· Контроль за превышением лимита кредита;

· Письма-напоминания о просроченных платежах;

· Структуризация расчетов в разрезе открытых позиций;

· Контроль оплаты по счету для поставок в кредит;

· Контроль поставок по авансовым платежам;

· Связь с кассовыми и банковскими книгами;

· Контроль взаиморасчетов (в т.ч. бартер);

· Гибкая система скидок;

· Аналитическая статистика и отчетность.

Комплексная система управления предприятием ВиртуозТМ - это ERP система, предназначенная для автоматизации бизнес-процессов средних и крупных промышленных предприятий, корпоративных структур.

Комплексная ERP система управления предприятием ВиртуозТМ ориентирована в первую очередь на отечественный рынок. Все решения системы полностью соответствуют действующему законодательству и требованиям национальных стандартов бухгалтерского учета.

Уровень используемых технологий и функциональность системы отвечает международным достижениям в области разработки систем управления предприятием.

Задача и цель данной работы показать основные черты и особенности дебиторской и кредиторской задолженности (Глава 1), методы управления ими и ведение учета расчетов с дебиторами и кредиторами (журналы учета, система ERP, приложения с 1-8) можно считать выполненной.

Приложение 1


СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Акчурина Е.В. Бухгалтерский финансовый учет: – М.: Изд-во «Экзамен», 2004. - 416с.

2. Бухгалтерский финансовый учет: учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2005г. – 525с.

3. Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности: Учебно-практическое пособие/ Под ред. проф. Ю. А. Бабаева – М.: ТК Велби Изд-во «Проспект», 2004г.- 424с.

4. Кондракова Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет. – М.: Проспект, 2007г. – 488 с.

5. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Уч. пособие. – М: ИНФРА-М, 2002. – 639 с.

6. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет: учебное пособие – М.: ФБК -Пресс, 2008г. – 304с.

7. Барсукова И.В. Инвентаризация дебиторской и кредиторской задол -женности.// Финансовые и бухгалтерские консультации.- 2004. - №9.- с.42.

8. Войко А.В. Оценка влияния дебиторской задолженности на формирование финансовых результатов предприятия.// Финансовый менеджмент. – 2004.- №4.- с. 37-42.

9. Войко А.В. Аудиторская проверка учета дебиторской задолженности организации.// Аудиторские ведомости.- 2007.- №7.-с. 52-64.

10. Гуккаев В.Б. Особенности бухгалтерского учета дебиторской задолженности фирмы // Консультант бухгалтера. – 2007.- №2. – с. 10-19.

11. Кузьмин Г.В. Списание кредиторской задолженности: учет и налогообложение.// Бухгалтерский учет.- 2008.- №13.- с. 14-16.

12. Попова О. В. Срок исковой давности в гражданском законодательстве: что нужно знать бухгалтеру.// Консультант. -2004. -№4.- с. 77.

13. Ржаницына В.С. Учет кредиторской задолженности: оценка, признание и погашение.// Бухгалтерский учет.- 2008.- №17.- с. 8-16.

14. Самойлов С.В. Кредиторская задолженность предприятий торговди и общественного питания. Вопросы бухгалтерского учета и налогообложения.// Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании. – 2004. - №4. – с. 40-47.

15. Сысоева И.А. Дебиторская и кредиторская задолженность.// Бухгалтерский учет. – 2004. - №1.- с. 17-28.

16. Шубина Т.В. Организация документооборота для управления дебитор- ской задолженностью.// финансовый менеджмент.- 2005.- №5.- с. 35-40.

17. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению: Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000г. №94н // Нормативные акты для бухгалтера. - 2000. -№23.

18. План счетов бухгалтерского учета: комментарий к последним изменениям: - М.: Инфоцентр 21 века, 2005. – 112 с.

19. Положение по бухгалтерскому учету 20 в последней редакции с профессиональными комментариями – М.: АК ДИ «Экономика и жизнь», 2004. – 424с.

20. Положение по бухгалтерскому учету. Бухгалтерская отчетность организации (ПБУ 9/99): Утв. Приказом Минфина РФ от 6 июня 1999 г. №43н // Нормативные акты. -1999. -№7.

21. Положение по бухгалтерскому учету. Доходы организации (ПБУ 9/99): Утв. Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999. №32н // Приложение к журналу «Бухгалтерский учет». -1999. -№7.

Конспект лекций. Предметы и курсы по выбору. Личностно-ориентированное...

готовить уч. планы и чутко реагировать на индивид. различия уч -ся. Все это требует высокого професс-ма, определенных личностных качеств. За такими школами будующее и особенно если учесть возможности дистанц. обуч. по пока что это лишь идеи и такие...


Введение…………………………………………………………..……………….3

Глава 1. Законодательная база, роль и значение

дебиторской и кредиторской задолженности……………………..…………….5

1.1 Значение, задачи учета расчетов

с дебиторами и кредиторами………………………………………………..……5

1.2 Нормативно-правовая база учета расчетов

с дебиторами кредиторами…………………………………………………..….10

Глава 2. Учет расчетов с различными дебиторами

и кредиторами, его совершенствование………………………………….…….15

2.1 Учет расчетов с различными дебиторами и кредиторами………………...15

2.2 Совершенствование учета расчетов с дебиторами и кредиторами………20

Заключение…………………………………………………………………….…24

Список использованной литературы…………………………………………...27


Введение

В основе финансовой деятельности коммерческих предприятий лежит постоянный кругооборот денежных средств, авансированных для производства и сбыта продукции. В каждом хозяйственном цикле эти средства должны возобновляться, то есть с прибылью возвращаться предприятию. Дебиторская задолженность является одним из основных источников формирования финансовых потоков платежей. Кредиторская задолженность как долговое обязательство организации всегда содержит суммы потенциальных выплат, нуждающихся в бухгалтерском наблюдении и контроле. От состояния расчетов с дебиторами и кредиторами во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность.

Для предприятия очень важно не допустить необоснованного увеличения дебиторов и суммы их долгов, избегать дебиторской задолженности с высокой степенью риска, вовремя выставлять платежные счета, следить за сроками их оплаты и своевременно принимать меры по истребованию просроченной задолженности. В то же время нужно очень внимательно относиться к расчетам с кредиторами, своевременно возвращать им долги, иначе предприятие может потерять доверие своих поставщиков, банков и других кредиторов, будет иметь штрафные санкции по расчетам с контрагентами, что говорит об актуальности рассматриваемой темы.

Целью курсовой работы является изучение порядка ведения учета расчетов с дебиторами и кредиторами и разработка предложений по его совершенствованию.

Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:

1. определить состав, структуру, элементы учета расчетов с дебиторами и кредиторами;

2. изучить законодательную, методологическую, нормативную базу учета расчетов с дебиторами и кредиторами;

3. выявить пути совершенствования бухгалтерского учёта.

Структура курсовой работы включает в себя введение, две главы, заключение, список использованной литературы.

В первой главе рассматриваются теоретические основы учета расчетов с дебиторами и кредиторами, приводится нормативная база, регламентирующая объект учета. Во второй главе дается характеристика системы ведения бухгалтерского учета и рассматриваются особенности ведения автоматизированного учета на предприятии дебиторской и кредиторской задолженности. Заключение содержит в себе выводы по каждой главе курсовой работы, которые отвечают на задачи, поставленные во введение.


Глава 1. Законодательная база, роль и значение дебиторской и кредиторской задолженности

1.1 Значение, задачи учета расчетов с дебиторами и кредиторами

Понятия дебиторская и кредиторская задолженность, прежде всего, связаны с обязательствами предприятия.

Статья 1 Закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.11 1 предусматривает в составе объектов бухгалтерского учета обязательства как неотъемлемой части хозяйственной деятельности организации.

Обязательства возникают перед поставщиками по разным причинам и в первую очередь при приобретении товарно-материальных ценностей, основных средств и прочих активов, при осуществлении процесса производства перед работниками, перед покупателями и заказчиками, перед бюджетом, перед банками по полученным кредитам и т.п. Факты возникновения обязательств и их погашения представляют собой расчетные отношения. При этом любая организация может выступать как дебитором, так и кредитором.

Под дебиторской понимают задолженность 2 других организаций, работников и физических лиц перед данной организацией (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

Кредиторская задолженность 3 - это сумма долгов одного предприятия другим юридическим или физическим лицам. Она возникает вследствие несовпадения времени оплаты за товар или услуги с моментом перехода права собственности на них либо незаконченных расчетов по взаимным обязательствам, в том числе с дочерними и зависимыми обществами, персоналом предприятия, с бюджетом и внебюджетными фондами, по полученным авансам, предварительной оплате и т.п. В отличие от дебиторской задолженности предприятие в этом случае использует в своем обороте не принадлежащие ему средства, не оплаченные им суммы долговых обязательств, отчего имеет определенные экономические преимущества.

Между обоими видами задолженности есть много общего, но имеются и определенные различия. Общее состоит в том, что как кредиторская, так и дебиторская задолженность основаны на разрыве во времени между товарной сделкой и ее оплатой и, следовательно, на функции денег как средства платежа. Различия между ними возникают из-за особенностей функционирования каждой разновидности долговых обязательств.

В широком смысле дебиторская задолженность охватывает все расчеты предприятий-поставщиков с предприятиями-покупателями (заказчиками) и является предпосылкой кредиторской задолженности, но иногда она не является таковой. Дебиторская задолженность - относительно самостоятельная категория. Даже если она резервирована, нельзя быть уверенным в получении долга вовремя и в полном размере. Кроме того, денежное требование по взысканию дебиторской задолженности может быть уступлено третьему лицу посредством факторинговой операции.

Дебиторская задолженность 4 - это кредит, полученный от поставщиков и подрядчиков, когда организация-покупатель получает товары и услуги от контрагентов без требования о незамедлительной оплате. Преимущества такого кредита заключаются в его автоматизме, простоте и оперативности получения. Однако предоставлять отсрочку от уплаты следует только в тех случаях, когда предприятие знает своего клиента и может оценить его платежеспособность, определить уровень риска неоплаты, который при этом возникает. Такой кредит нельзя считать бесплатным, поскольку получающий его, как правило, теряет право на скидки или получает их в значительно меньших размерах, вынужден платить проценты и штрафные санкции за просрочку платежа. Поэтому предприятие, беря товар в долг, должно удостовериться в том, что плата за кредит не слишком велика.

К кредиторской задолженности чаще всего относят краткосрочные долговые обязательства, возникающие из расчетов покупателей с поставщиками, заказчиков с подрядчиками, предприятий с налоговыми органами, с персоналом по оплате труда и другим платежам, а также по расчетам имущественного и личного страхования, претензиям и депонированным суммам, по исполнительным листам, причитающимся дивидендам и др. 5

Рис. 1 Основные задачи учета дебиторской и кредиторской задолженности

Дебиторская и кредиторская задолженность представляют собой обязательства организации. Сроки исполнения обязательств должны быть оговорены в договорах организации, заключаемых с другими юридическими и физическими лицами.

1. По возможности взыскания дебиторскую задолженность делят на:

надежную – задолженность в пределах срока, установленного договором, а также обеспеченную задолженность;

сомнительную – необеспеченная и непогашенная в срок задолженность, но у которой есть вероятность погашения;

безнадежную – задолженность с истекшим сроком исковой давности, невозможную к получению.

2. Дебиторская и кредиторская задолженности со сроком их погашения:

не более 12 месяцев относятся к краткосрочным обязательствам организации

свыше 12 месяцев - к долгосрочным обязательствам.

3. В бухгалтерском балансе кредиторская и дебиторская задолженность по хозяйственным договорам отражается по их видам (статьям баланса). По статьям бухгалтерского баланса дебиторская задолженность делится на следующие виды:

покупатели и заказчики;

задолженность дочерних и зависимых обществ;

авансы выданные;

прочие дебиторы.

Дебиторская задолженность классифицируется по следующим видам:

задолженность за товары, работы, услуги, срок оплаты которых не наступил;

задолженность за товары, работы, услуги, не оплаченные в срок;

задолженность по расчетам с бюджетом;

задолженность по расчетам с персоналом;

прочие виды дебиторской задолженности.

При погашении кредиторской задолженности уменьшается валюта баланса с одновременным уменьшением суммы задолженности и размера имущества организации.

При погашении дебиторской задолженности валюта баланса остается неизменной, поскольку меняется только вид имущества в активе баланса.

В бухгалтерском балансе дебиторская и кредиторская задолженности отражаются по их видам. Дебиторская задолженность отражается в основном на счетах 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а кредиторская — на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 71 «Расчеты с подотчетными лицами». По истечении срока исковой давности дебиторская и кредиторская задолженности подлежат списанию. Общий срок исковой давности установлен в три года. Для отдельных видов требований законом могут быть установлены специальные сроки исковой давности. Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательств. В бухгалтерском учете дебиторская задолженность, списанная на убытки по истечении срока исковой давности, продолжает числиться на забалансовом счете еще в течение пяти лет 6 .


1.2 Нормативно-правовая база учета расчетов с дебиторами кредиторами

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.11 г. № 402-ФЗ. Закон имеет большое значение для развития бухгалтерского учета в стране, поскольку: повышает юридический статус норм бухгалтерского учета для коммерческих и некоммерческих организаций; закрепляет обязанность ведения бухгалтерского учета в юридических лицах; повышает статус норм бухгалтерского учета до уровня статуса норм другого законодательства.

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 02.07.2010 г. № 66н (ред. от 04.12.2012). Положение следует отнести к нормативным документам второго уровня. Оно призвано конкретизировать Федеральный закон «О бухгалтерском учете». Положение состоит из шести разделов.

5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета устанавливает единые подходы к применению Плана счетов и отражению фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета. В ней приведена краткая характеристика синтетических счетов и открываемых к ним субсчетов: раскрыты их структура и назначение, экономическое содержание обобщаемых на них фактов хозяйственной деятельности, порядок отражения наиболее распространенных фактов.

Согласно ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» утв. приказом Минфина РФ от 6.07.99г. № 43н 7 «Об утверждение положения по бухгалтерскому учету» (редакция от 08.11.2010г.) установлено содержание бухгалтерского баланса в составе бухгалтерской отчетности организации: бухгалтерская отчетность и бухгалтерский баланс в составе бухгалтерской отчетности должны давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности изменениях в ее финансовом положении.

Основные нормативные документы при ведении учета расчетов с учредителями, разными дебиторами и кредиторами:

1. «О бухгалтерском учете». Федеральный закон от 06.12.11 г № 402-ФЗ.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II.

3. «О валютном регулировании и валютном контроле». Федеральный закон от 10.12.03 г. № 173-ФЗ.

4. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.

5. «О безналичных расчетах в РФ». Положение ЦБ РФ от 03.10.02 г. № 2

6. «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации». Инструкция Центрального банка РФ от 04.10.93 г. № 18.

7. «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации». Приказ ЦБ РФ от 05.01.98 г. № 14

8. «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». Федеральный закон от 22.05.03 г. № 54-ФЗ.

9. «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами». Указание ЦБ РФ от 07.10.98 г. № 375-У.

Основным актом первого уровня является Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г. № 402-ФЗ. Этот Закон определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и представлять финансовую отчетность. В соответствии со ст.1 Федерального закона «О бухгалтерском учете», основными задачами бухгалтерского учета являются:

Формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

Обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля над соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

Предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 04.12.2012). При отражении в учете дебиторской задолженности придерживаются принципа допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности (принципа начисления) согласно которому все факты хозяйственной деятельности организации отражаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от состояния расчетов по ним, для целей налогообложения.

Размер и порядок оценки дебиторской задолженности определяет Положения № 66н:

Расчеты с покупателями и заказчиками отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в суммах, признаваемых организацией правильными. Исходя из данной нормы, дебиторская задолженность отражается в учете в оценке, установленной договором, и зависит от количества и цены реализованной продукции с учетом скидок и накидок, предоставляемых по окончании сделки;

При совершении операций в иностранной валюте дебиторская задолженность отражается в рублях, в сумме, определяемой путем пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка РФ, действующему на дату предъявления счетов и иных расчетных документов к оплате за отгруженную продукцию либо на дату зачисления денежных средств на валютный счет организации.

ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», согласно которому курсовые разницы по дебиторской задолженности подлежат зачислению в прибыль или убыток (кроме курсовых разниц, связанных с формированием уставного капитала) в том отчетном периоде, к которому относится дата погашения дебиторской задолженности или за который составлена бухгалтерская отчетность, в случае ее непогашения в отчетном месяце. Курсовые разницы также относиться на финансовые результаты единовременно в конце отчетного периода.

Дебиторская задолженность, входящая в состав оборотных активов предприятия, регулируется норами Гражданского Кодекса РФ. Статья 307 ГК РФ 8 раскрывает понятие обязательства и основания его возникновения. В статье 308 дается понятие сторон обязательства и их взаимоотношений. Глава 22 ГК РФ (ст. 309-328) посвящена процессу исполнения обязательств, возникающих вследствие договорных отношений, а именно: процессу исполнения обязательств, в т.ч. по частям, месту исполнения, срокам, досрочному исполнению, солидарным обязательствам. В главе 23 ГК РФ рассматриваются способы обеспечения обязательств – залог, удержание, поручительство, пеня, неустойка и пр.


Глава 2. Учет расчетов с различными дебиторами и кредиторами, его совершенствование

2.1 Учет расчетов с различными дебиторами и кредиторами

Для учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами организации используют активно-пассивный балансовый счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». На этом счете обобщается информация о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60–73: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов, и др.

К счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" могут открываться следующие субсчета 9 :

76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию";

76-2 "Расчеты по претензиям";

76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам";

76-4 "Расчеты по депонированным суммам" и др.

76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» – отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию) организации, в которых организация выступает страхователем. При этом страхование бывает двух видов: о0бязательное (по требованиям законодательства) и добровольное (по инициативе организации). Аналитический учет по субсчету 76-1 ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования.

Пример 1 10 . В январе, производственной организацией заключен договор со страховой компанией на добровольное страхование от несчастных случаев своих работников сроком на один год. Страховой взнос, в соответствии с условиями договора, уплачивается организацией единовременно в сумме 54000 рублей. В июле, в результате страхового случая, одному из работников произведена страховая выплата в размере 6800 рублей. Указанная сумма перечислена страховой организацией на расчетный счет организации и выдана застрахованному работнику из кассы организации.

В бухгалтерском учете организации данная операция отражена следующими проводками:

Корреспонденция счетов

Сумма, рублей

Дебет

Кредит

76-1

54 000

Перечислена сумма страхового взноса страховщику

76-1

54 000

Сумма страхового взноса отражена в составе расходов будущих периодов

4 500

Отражены в составе расходов по страхованию, относящиеся к текущему месяцу (54 000 рублей)

76-1

6 800

Начислена сумма страхового возмещения

76-1

6 800

Получены средства от страховой компании для выплаты застрахованному лицу

6800

Выплачено страховое возмещение работнику организации

76-2 «Расчеты по претензиям» – отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пени и неустойкам.

По дебету счета 76-2 отражаются, в частности, расчеты по претензиям:

К поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствиям цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок – в корреспонденции со счетом 60 или со счетами учета производственных запасов, товаров и соответствующих затрат, когда завышение цен либо арифметические ошибки в предъявленных поставщиками и подрядчиками счетах обнаружились после того, как записи по счетам учета товарно-материальных ценностей или затрат были совершены (исходя из цен и подсчетов, отфактурованных поставщиками и подрядчиками);

К поставщикам материалов и товаров (работ, услуг) за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу; а также к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин – в корреспонденции со счетом 60;

За брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом, – в корреспонденции со счетами учета затрат на производство;

К кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации, – в корреспонденции со счетами учета денежных средств, кредитов;

По штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных судом (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются), – в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы». Аналитический учет по субсчету 76-2 ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям;

Пример 2 11 . Рассматриваемое предприятие в конце года приобрело у поставщика материалы в количестве 300 шт. На момент оприходования материалов первичные документы от поставщика не поступили. Стоимость материалов оплачена по договорной цене, которая составила 1 200 руб., включая НДС 200 руб. за шт. Данные материалы использованы предприятием в текущем году. Документы поступили в начале следующего года после утверждения бухгалтерской отчетности, причем цена на материалы понизилась и составила 1 140 руб., включая НДС 190 руб. шт. Организация направила поставщику претензию с требованием возместить излишне уплаченную сумму за материалы. Поставщик признал предъявленное требование и оплатил его.

Порядок учета операций будет выглядеть следующим образом:

Корреспонденция счетов

Сумма, рублей

Дебет

Кредит

360 000

Оприходованы материалы, поступившие без документов, по стоимости, предусмотренной в договоре (300 х 1200)

360 000

Произведена оплата за поставленные материалы

360 000

Списаны материалы на строительство объекта

19-6

91-1

57 000

Отражена сумма НДС, ранее включенная в стоимость материалов (300 х 190)

19-3

57 000

НДС предъявлен к зачету из бюджета

76-2

91-1

18 000

Предъявлена претензия поставщику на сумму разницы между договорной стоимостью материалов и указанной в первичных документах

76-2

18 000

Претензионная сумма плачена поставщиком

76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам" - учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества.

Подлежащие получению (распределению) доходы отражаются по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы". Активы, полученные организацией в счет доходов, приходуются по дебету счетов учета активов (51 "Расчетные счета" и др.) и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" 12 .

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

76-3

Выплачены дивиденды из кассы дебиторам и кредиторам

76-3

91-1

Отражена сумма причитающихся к получению дивидендов за минусом налога на прибыль

76-3

Получены на расчетный счет дивиденды

Таблица 1. Примеры счета 76-3 – Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам

76-4 "Расчеты по депонированным суммам" - учитываются расчеты с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателей).

Депонированные суммы отражаются по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". При выплате этих сумм получателю делается запись по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счетов учета денежных средств.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" обособленно.


2.2 Совершенствование учета расчетов с дебиторами и кредиторами

С целью совершенствования учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами необходимо при разработке приказа об учетной политике отдельным пунктом выделить следующее: «Срок исковой давности по дебиторской и кредиторской задолженности устанавливается 3 года».

В рабочем плане счетов необходимо обязательно выделять субсчета к счету 76, что будет способствовать повышению аналитичности и достоверности учетной информации.

С целью приведения учета в соответствие с Методическими рекомендациями по применению журнально-ордерной формы бухгалтерского учета на предприятиях необходимо аналитический учет расчетов с депонентами по суммам своевременно не выданной оплаты труда вести в Ведомости учета депонированной оплаты труда. Здесь на каждого депонента отводится отдельная строка, по которой записывают табельный номер, фамилию, имя, отчество депонента, отмечают месяц возникновения депонентской задолженности, номер платежной ведомости по которой депонирована оплата труда, и депонированная сумма. По мере погашения дебиторской задолженности указывается номер расходного кассового ордера и выплаченная сумма. Предлагаемая ведомость заполняется на основании Реестра депонированной заработной платы.

При учете расчетов по претензиям необходимо учитывать то обстоятельство, что сторонами в договоре могут быть предусмотрены различные виды ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение принятых на себя обязательств по договору. Виды ответственности по соглашению контрагентов могут быть самые различные и не ограничиваются законодательством 13 .

В связи с увеличением экономической активности организации и предприятия совершают расчётные операции с дебиторами и кредиторами. Комплекс задач учёта расчётных операций дебиторской и кредиторской задолженности предусматривает обработку информации по значительной группе балансовых счетов, учёт по отдельным из них имеет свои особенности по формам представления первичной информации, способам обработки и форме исходящих информационных массивов.

Совершенствование учёта расчётных операций дебиторской и кредиторской задолженности позволяет повысить степень точности, своевременность получения сведений о состоянии расчётов с дебиторами и кредиторами, согласованность записей на счетах. Оперативная обработка данных позволяет своевременно взыскивать дебиторскую и погашать кредиторскую задолженность, соблюдая сроки исковой давности.

Бухгалтерский учет на сегодняшний момент ведется с использованием таких программ как "1С:Бухгалтерия 8.2", "Акцесс", "Exel" под Windows -это универсальные бухгалтерские программы, предназначенные для облегчения, ускорения, усовершенствования работы бухгалтера.

Электронная версия 1:С Бухгалтерия ориентирована на обычного бухгалтера, обладающего азами компьютерной грамоты. Программа настраивается на особенности бухгалтерского учета на предприятии, на изменения в законодательстве и формах отчетности. Подобные изменения могут осуществляться самим пользователем.

Основные особенности электронной бухгалтерии «1:С»:

  1. ведение синтетического и аналитического учета применительно к потребностям предприятия;
  2. получение всей необходимой отчетности и разнообразных документов по синтетическому и аналитическому учету;
  3. полная настраиваемость с возможностью изменять и дополнять план счетов, систему типовых проводок, систему аналитического учета, формы первичных документов;
  4. возможность печати первичных документов при вводе проводок.

Исходными данными для программы являются проводки, вносимые в журнал операций. При помощи электронной бухгалтерии, вместе с вводом проводок, формируются первичные документы. Программа дает возможность составлять отчетность.

Организация аналитического учета позволяет в электронной бухгалтерии «1:С», отслеживать расчеты с конкретными дебиторами и кредиторам, учитывать наличие и движение товарно-материальных ценностей, выполнение договоров, расчеты по заработной плате и с подотчетными лицами и т.д.

Учет расчетов с дебиторами и кредиторам позиционным методом весьма трудоемок, т.к. требует большего числа записей. Поэтому на этом участке учетной работы рекомендуется использовать персональные компьютеры, и пакеты прикладных программ, таких как 1С "Бухгалтерия 8.2", "Акцесс", "Exel", которые в автоматическом режиме смогут осуществлять контроль полноты оприходования товаров и своевременности их оплаты, на мониторе показывать те позиции, которые интересуют бухгалтера, а на печать выводить не только открытые позиции, но и общую сумму всех закрытых позиций по соответствующим графам и строкам.

На предприятиях устанавливается также справочная компьютерная система «Консультант-Плюс». Справочная система «Консультант-Плюс» - это мощное и в то же время простое и удобное средство по работе с правовой информацией. Справочная система «Консультант-Плюс» представляет собой удобное справочное средство для работы с текстовой информацией.

Информационный Банк системы включает в себя нормативные акты, регламентирующие бухгалтерский учет и налогообложение, а также консультации квалифицированных специалистов по наиболее часто встречающимся в практике бухгалтеров вопросам налогообложения и бухучета. Информационный Банк системы постоянно пополняется новыми нормативными актами и консультациями, что позволяет пользователям не заниматься утомительной работой по сбору необходимой им в работе информации.

Использование средств вычислительной техники на базе электронной бухгалтерии «1:С» и справочной системы «Консультант-Плюс» позволяет добиться в работе бухгалтерии своевременного и качественного составления финансовой отчетности предприятия; строить работу на актуализированной правовой информации и тем самым избежать серьезных ошибок. А также формировать в автоматизированном режиме, в соответствии с информационными запросами субъекта, разносторонние сведения о текущей деятельности предприятия. Для успешного решения вопросов проектирования и внедрения этих систем должна быть организованна соответствующая подготовка работников бухгалтерии 14 .


Заключение

От того, насколько своевременно и полностью производятся расчеты с поставщиками, а также от состояния расчетов с покупателями во многом зависит платежеспособность предприятия, ее финансовое состояние, а также дальнейшее налаживание партнерских связей. Платежи, осуществляемые несвоевременно, не полностью, приводят к возникновению штрафов, пеней за несвоевременное перечисление денежных средств в уплату своей задолженности. Это ухудшает не только финансовое состояние предприятия, также ухудшаются взаимоотношения с другими предприятиями. Когда предприятие реализует свою продукцию покупателям, это не означает, что оплата будет произведена немедленно. Неоплаченные счета за поставленную продукцию и составляют большую часть дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность представляет собой сумму долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц в результате хозяйственных отношений между ними, или отвлечения средств из оборота организации и использования их другими организациями или физическими лицами. Кредиторская задолженность - это сумма долгов предприятия другим юридическим или физическим лицам.

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами у предприятий возникают по различным причинам. В зависимости от содержания операций расчеты производятся по исполнительным документам, предприятие хранит своевременно не полученную рабочими и служащими заработную плату, ведет расчеты по претензиям, по имущественному и личному страхованию.

В Российской Федерации главной базой информационного обеспечения бухгалтерского учета являются нормативные документы имеющие разный статус. С их помощью и регламентируются все отношения и процессы, происходящие в государстве. Основными нормативными документами при ведении бухгалтерского учета расчетов с учредителями, различными дебиторами и кредиторами и составлении финансовой отчетности являются:

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.11 г. № 402-ФЗ.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. Федеральный закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 28.12.2013г)

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 02.07.2010 г. № 66н (ред. от 04.12.2012).

5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной в своей бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. По полученным займам и кредитам задолженность показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.

Отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банками, бюджетом должны быть согласованы с соответствующими организациями и тождественны. Оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается.

Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались, или на увеличение расходов у некоммерческой организации либо на уменьшение финансирования (фондов) у бюджетной организации.

Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации либо финансирования (фондов) у бюджетной организации.

Дебиторская задолженность показывается в бухгалтерском балансе на конец отчетного года за вычетом сумм резерва сомнительных долгов.

Штрафы, пени и неустойки, признанные должником или по которым получены решения суда, арбитража об их взыскании, относятся на прочие операционные доходы и расходы организации и до их получения или уплаты отражаются в бухгалтерском балансе получателя и плательщика соответственно по статьям дебиторской или кредиторской задолженности.

Обязательным является проведение инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами

В связи с увеличением экономической активности предприятия, постоянным ростом числа дебиторов и кредиторов предприятия, и, следовательно, ростом бухгалтерской документации, а также для совершенствования ведения бухгалтерского учета на предприятии, необходимо перейти к полной автоматизации бухгалтерского учета с применением программы «1С:Бухгалтерия 8.2».


Список использованной литературы

1) Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.) (в ред. от 30.12.2009 № 7-ФКЗ) // Российская газета. – 25 декабря 1993 г.

2) Гражданский Кодекс РФ. Часть первая – Федеральный закон от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ (в ред. ФЗ от 27.07.2010 № 194-ФЗ). Принят Государственной думой 21.10.1994. // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1994. – № 32. – С. 3301.

3) Гражданский кодекс РФ. Часть вторая – Федеральный закон от 26 01.1996. №14-ФЗ (в ред. ФЗ от 08.05.2010 № 83-ФЗ) Принят Государственной Думой 22.12.1995. // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1996. – № 5. – С. 410.

4) Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая – Федеральный закон от 31.07. 1998. (в ред. ФЗ от 28.12.2010 № 404-ФЗ). Принят Государственной Думой 16.07.1998 // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1998. – № 31. – С. 3824.

5) Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая – Федеральный закон от 5.08.2000. (в ред. ФЗ от 23.11.2010 № 313-ФЗ) Принят Государственной думой 19.07.2000. Одобрен Советом Федерации 26.07.2000 // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2000. – № 32. – С. 3340.

6) Федеральный закон «О бухгалтерском учете » от 6 декабря 2011г. № 402-ФЗ Принят Государственной Думой 23.02.1996. Одобрен Советом Федерации 20.03.1996 // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2012. – № 48. – С. 5369.

7) Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 02.07.2010 г. № 66н.

8) План счетов бухгалтерского учета финансово–хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.10.2010. №94н (в ред. от 08.11.2010 №144н) // Финансовая газета. – 2000. – № 47.

9) Положение Центрального банка России «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 03.10.2002. № 2-П (ред. № 1964-У от 22.01.2009). Утверждено Центральный банком России 03.10.2002 № 2-П // Вестник Банка России. – 2002. – № 74.

10) Акчурина Е.В., Солодко Л.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. – М.: Экзамен, 2006. – С. 416

11) Бабаев, Ю. А. Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности: Учебное пособие. - М.: Велби, 2010. – С. 424

12) Басовский Л.Е. Теория экономического анализа: Учебное пособие. - М.: ИНФРА, 2007г. – С. 304

13) Брунгильд А.С. Управление дебиторской задолженностью: Учебное пособие. – М.: АСТ, 2008. – С. 86

14) Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. Ю.А. Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2007. – С. 525

15) Воронина Л.И. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие. – М.: Эксмо, 2007 г. – 416 с.

16) Григорьев, А. Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии: Учебное пособие - М. : КНОРУС, 2010. – С. 648

17) Фельдман А.Б. Оценка дебиторской и кредиторской задолженности: Учебное пособие. – М.: РИО МАОК, 2010. – С. 74

18) Чая В.Т., Латыпова О.В. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М:. КНОРУС, 2010. – С. 526

1 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"// Собрание законодательства Российской Федерации. – 2012. – № 48. – С. 5369.

2 Брунгильд С. Управление дебиторской задолженностью: Учебное пособие. – М.: АСТ, 2008. – С 8.

3 Фельдман А.Б. Оценка дебиторской и кредиторской задолженности: Учебное пособие. – М.: РИО МАОК, 2010. – 74 с.

4 Басовский Л.Е. Теория экономического анализа: Учебное пособие. - М.: ИНФРА, 2007г. – С. 304

5 Акчурина Е.В., Солодко Л.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. – М.: Экзамен, 2006. - 416с.

6 Чая В.Т., Латыпова О.В. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М:. КНОРУС, 2010. – 526 с.

7 Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Утверждено приказом Министерства Российской Федерации от 06.07.1999 № 43 н (в ред. от 08.11.2010 №144-н) // Российская газета. – Экономика и жизнь. – 1999. – № 35.

8 Гражданский Кодекс РФ. Часть первая – Федеральный закон от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ (в ред. ФЗ от 27.07.2010 № 194-ФЗ). Принят Государственной думой 21.10.1994. // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1994. – № 32. – С. 3301.

9 Воронина Л.И. Теория бухгалтерского учета6 учеб. пособ. – М.: Эксмо, 2007 г. – 416 с.

10 Бабаев, Ю. А. Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности: Учебное пособие. - М. : Велби ТК, 2010. – С. 424

11 Акчурина Е. В., Солодко Л. П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие, - М. : Экзамен, 2010. – С. 416

12 Акчурина Е.В., Солодко Л.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. – М.: Экзамен, 2006. – С. 416

13 Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. Ю.А. Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2007. – С. 525

14 Григорьев, А. Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии: Учебное пособие - М. : КНОРУС, 2010. – С. 648

PAGE 2


задачи учета дебиторской и кредиторской задолженности

воевременное и правильное документирование операций по движению средств и расчетов;

контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.