Бухгалтерские проводки по учету основных средств. Основные бухгалтерские проводки по основным средствам. Безвозмездная передача, вклад в УК

Каждая организация в своей деятельности приобретает имущество. Оно может поступать различными способами в организацию: путем покупки, в качестве вклада в уставный капитал, может быть самостоятельно построено либо безвозмездно получено. Организация ставит на учет имущество как основное средство (ОС) на 01 счет, либо как материалы на счет 10. К ОС в бухгалтерском учете относится имущество, которое стоит больше 40 000 рублей, в налоговом учете – более 100 000 рублей и сроком эксплуатации более 12 месяцев. Имущество, не попадающее под критерии, указанные выше, относится к материалам. Рассмотрим каждый случай поступления имущества подробнее.

Таким образом, изменение стоимости в € 000. Прибыль или убыток в размере 000 евро на амортизированную стоимость и в размере 000 евро в капитале как увеличение резервов переоценки: Материальные активы 0 руб до 0 руб Прочих операционных доходов от переоценки резерва 0 руб. Если видео не отображается через короткое время.

Для записи: прямая и косвенная амортизация. В случае прямой амортизации сумма амортизации выставляется непосредственно на счет, на котором находится актив. В случае косвенного метода на инвестиционный счет не влияет амортизация, а отражается в отдельной учетной записи в балансе.

Бухучет основных средств

Если вы определили, что приобретенное имущество является основным средством, то первым шагом требуется принять НДС к вычету , обязательно надо убедиться, что выставленная счет-фактура соответствует законодательству. Далее нужно определить первоначальную стоимость, которая получается из стоимости по договору купли-продажи, доставки, пошлины, иных расходов на приобретение, а в случае строительства собственными силами – из затрат на создание. Также могут быть включены проценты по кредиту, но только в бухучете. Необходимо отметить, что НДС не включается в первоначальную стоимость. Например, компания купила ОС за 531 000 рублей, включая НДС 18% - 81 000 руб. К стоимости первоначальной относится только 450 000 рублей, а НДС учитывается отдельно.

В случае прямой амортизации проводка амортизации осуществляется в качестве исправления для размещенного предприятия. Этот метод является наиболее часто используемым методом. Когда применяется прямая амортизация, остаточная балансовая стоимость всех активов отображается на счетах активов. Это показывает только текущее значение основных средств.

Что такое основное средство?

Стоимость бронирования, например. В результате этот метод позволяет сразу увидеть фактические активы. Активы амортизируются линейным методом в течение обычного срока службы 10 лет. Это выставляется непосредственно на инвестиционный счет в балансе. Это означает, что на счете актива можно увидеть только остаточную балансовую стоимость актива.

Затем принимаем к бухучету ОС. Любое имущество принимается к учету на основании первичных документов , при покупке – это товарные накладные, акты приема-передачи . При строительстве своими силами учитывается табель учета рабочего времени , заказы-наряды. Пока формируется первоначальная стоимость, учет ведется на 08 счете. Затем все списывается на счет учета основных средств – 01.

Это также соответствует текущим активам компании. Если актив затем списывается, продается или покидается в другом месте, остаточная стоимость выставляется как сумма амортизации по отношению к оставшейся стоимости инвестиционного счета. В случае косвенной амортизации амортизация учитывается по отдельному счету в финансовых активах в балансе, который собирает амортизацию. Этот метод разрешен в Австрии и Швейцарии. В Германии это также иногда резервируется в соответствии с этим вариантом, но цифры в балансе в годовом отчете затем сетчаты, как в приведенном выше примере.

Здания и сооружения, к примеру, принимается к бухучету в дату готовности, а в налоговом учете в дату ввода в эксплуатацию. Дата регистрации не влияет на момент принятия к учету.

При покупке или строительстве делаются следующие проводки по ОС:

Д-т 08 – К-т 60 – записываем расходы на покупку или строительство;

Д-т 01 – К-т 08 – принимается к учету как основное средство;

Соответствующая учетная запись корректировки стоимости существует для каждого актива, когда применяется косвенная амортизация. На этом счете начисляется амортизация инвестиций, тогда как актив с его первоначальной стоимостью на счете актива остается. Ставка резервирования для проводки амортизации в этом методе составляет, например.

Основные бухгалтерские записи по учету ОС

В случае косвенной амортизации амортизация теперь проводится в отношении счета корректировки стоимости. Сам инвестиционный счет не затрагивается. Счет корректировки стоимости находится непосредственно в активе под инвестиционным счетом и сообщается как отрицательный. Следовательно, это значение коррекции для инвестиций и содержит накопленную амортизацию. Если инвестиции продаются или списываются, стоимость инвестиций регистрируется инвестиционным счетом на соответствующем счете корректировки стоимости.

Д-т 19 – К-т 60 - выделяем НДС;

Д-т 68 – К-т 19 – НДС к вычету.

В случае получения имущества как вклад в уставный капитал стоимость в учете фиксируется как в решении (протоколе) о внесении вклада. При этом сумма, указанная участниками, должна подтверждаться независимым оценщиком. При получении такого имущества делаются следующие проводки по ОС:

Основные бухгалтерские проводки по основным средствам

Преимущество косвенной амортизации заключается в том, что в балансе указано, следует ли в ближайшее время вносить изменения в инвестиции. Это может быть интересно для нового инвестора, но и для кредиторов. Ниже вы найдете некоторые пояснения к наиболее распространенным оценкам. Во-первых, некоторые ключевые определения по теме «основные средства».

Безвозмездная передача, вклад в УК

Что на самом деле принадлежит инвестициям компании? В принципе, все активы, предназначенные для постоянного обслуживания предприятия. Капитальные вложения, стоимость приобретения которых составляет менее 150 евро, не являются частью основных средств, которые являются частью других расходов и полностью вступают в силу в год приобретения.

Д-т 75 – К-т 80 –показана задолженность участников по вкладам;

Д-т 08 – К-т 75 – получили вклад;

Д-т 01 – К-т 08 – приняли к бухучету ОС;

Д-т 19 – К-т 83 -зафиксирована сумма восстановленного НДС;

Д-т 68 – К-т 19 - принимаем НДС к вычету.

Когда компания получила имущество в дар, то НДС к вычету принять нельзя, даже если вам предоставлена счет-фактура на стоимость переданного имущества.

Экономические активы более 150 евро до 410 евро являются инвестиционными активами, но в принципе «малоценными активами», которые могут быть полностью признаны в качестве операционных расходов в год приобретения. В качестве альтернативы допускается формирование сбора за сбор, это должно быть разрешено в течение пяти лет. Тем не менее, небольшие экономические активы должны управляться индивидуально в качестве основных средств.

Развитие основных фондов компании показывает соответствующие активы от приобретения до выхода из компании. Активы регистрируются на счетах в учетной записи. Эта учетная запись повторно используется в системе бухгалтерского учета активов и присваивается номер для каждого актива, этот актив также называется инвентаризацией.

Также нельзя учесть данное имущество в доходах для налоговых целей, если оно получено от участника с долей владения в уставном капитале более 50% или если имущество получено от дочернего общества, где мы имеем более 50% доли в уставном капитале. Такое имущество не должно передаваться другим лицам один год после получения.

В других случаях такое имущество включается в доходы организации по стоимости, подтвержденной документом от передающей стороны либо по рыночной стоимости, определенной самостоятельно (смотря какая больше).

Рубрикатор статей по основным средствам

Компания приобретает три новых ноутбука общей стоимостью 500 евро. В системе управления активами счет-фактура является последовательным номером. Ноутбуки амортизируются в течение шести лет. Анализ «развития основных фондов» начинается с сопроводительного листа, показывающего только номера счетов с присвоением учетной записи, но не отдельные запасы. Кроме того, вы найдете стоимость затрат на покупку или производство, добавление или амортизацию и балансовую стоимость в начале финансового года и в конце финансового года.

Если получено имущество от участников безвозмездно, то можно учитывать как добавочный капитал со следующими проводками:

Д-т 01 – К-т 83 –отражено в учете;

Д-т 20 (26, 44) – К-т 02 –начислена амортизация.

При безвозмездно переданном имуществе от других лиц делаются следующие проводки по ОС:

Д-т 08 – К-т 98 – отражена первоначальная стоимость проводкой;

Покрывающий лист «развития основных фондов» очень подходит для первого обзора. На следующих страницах «Разработка основных средств» вы увидите каждый инвентарь, который все еще доступен в вашей компании. В рамках подготовки годовой финансовой отчетности вы получите оценку «Развитие основных фондов» с просьбой о критической прозрачности, в частности полноте и наличии перечисленных активов.

Кроме того, вы можете увидеть годовую амортизацию и балансовую стоимость в конце финансового года по «Развитию основных средств». Оценочный «список доступа» возможен как расширение и облегчает настройку. Оценка списка доступа показывает все поступления в выбранном финансовом году.

Д-т 01 – К-т 08 – принято ОС в бухгалтерском учете;

Д-т 20 (26, 44) – К-т 02 -начислена амортизация;

Д 98 - К 91 –учтены доходы будущих периодов в сумме амортизации.

Списание ОС

Когда имущество устаревает, портится или происходит кража, нам надо списать его , то есть снять с учета. Списываем первоначальную стоимость и делаем следующую проводку: Д 01.2 - К 01.1. Далее списываем начисленную амортизацию проводкой Д02 К01.2 и списываем остаточную стоимость Д 91.2 и К 01.2.

Оценка «Сумма вывода инвестиций в развитие». Оценка «Сумма вывода инвестиций в развитие» дает вам возможность предпринимателя контролировать объем снятия инвестиций. Они должны знать, для каких запланированных инвестиций вычитаемые суммы уже установлены, и сколько они были созданы. Это важно не в последнюю очередь потому, что в случае инвестиций, которые не были выполнены, налоговые оценки прошлого должны быть исправлены. Таким образом, реализация ранее запланированных инвестиций может быть более разумной.

Тем не менее, анализ «суммы вывода инвестиций в развитие» также должен быть проверен на предмет полноты. Многие налогоплательщики недооценивают эффект отложенных налоговых платежей. Как предприниматель, вы всегда должны знать, что налоговые правила также определяют успех вашего бизнеса.

Часто нам требуется продать наше основное средство или обменять, внести как вклад в уставный капитал другого общества. К примеру, компания продает оборудование за 359 900 рублей, в том числе НДС 54 900 рублей. Первоначальная стоимость была 650 000 руб. Амортизация начислена в сумме 320 100 рублей по данным бухучета, по налоговому учету 410 000 рублей. При этом делаем проводки:

Учет основных средств - важнейшие функции

Он играет важную роль в компаниях, независимо от их размера. Задача учета активов - это оценка и размещение притоков и оттоков основных средств, а также определение и размещение амортизации. Таким образом, он используется для внешнего учета. Данные для учета активов.

Основные средства включают долгосрочные экономические активы, используемые в компании. В отличие от текущих активов, которые обслуживают компанию только в краткосрочной перспективе, она не входит в процесс предоставления услуг компании. Он подразделяется на амортизируемые и неамортизируемые основные средства.

Д-т 62 К-т 91 – 359 900 руб. – получен доход от продажи ОС;

Д-т 91 К-т 68 – 54 900 руб. - учет НДС;

Д-т 01 «Выбытие ОС» К-т 01 - 650 000 руб. – учтена первоначальная стоимость проводкой;

Д-т 02 К-т 01 «Выбытие ОС» - 320 100 руб. - списана амортизация;

Д-т 91 К-т 01 «Выбытие ОС» - 329 900 руб. - списана остаточная стоимость (650 000 руб. – 320 100 руб.);

Д-т 99 Кт -91 – 24 900 руб. – получен убыток в бухучете (359 900 – 54 900 – 329 900).

К амортизируемым активам относятся, например, здания, машины и техническое оборудование, предназначенные для компании, а также операционное и деловое оборудование. Неамортизируемые активы включают: землю, пакеты акций и другие финансовые активы, если они предназначены для обслуживания компании в долгосрочной перспективе. Амортизация используется для учета планового или нерегулярного обесценения активов в бухгалтерском учете компании. Износ, амортизация и амортизация могут использоваться для целей налогообложения, для целей бухгалтерского учета и для целей бухгалтерского учета.

По налоговому учету остаточная стоимость будет другой - 240 000 руб. (650 000 - 410 000). Прибыль для налогообложения будет 65 000 рублей (305 000 - 240 000).

Основные средства – средства труда, работающие в производстве длительное время, участвующие во многих производственных циклах, не меняющие своей материально-вещественной формы и увеличивающая стоимость готовой продукции по средствам амортизации.

Амортизация производится для того, чтобы всегда определять текущую стоимость операционных активов из системы бухгалтерского учета и отслеживать потерю стоимости за счет износа или старения активов в условиях учета затрат и включать их в калькуляцию затрат.

Юридические примечания по учету активов

Независимо от линейности, амортизации основных средств или самоопределяемых методов амортизации: Износ уменьшает налогооблагаемую прибыль как операционные расходы и влияет на оценку активов в торговом балансе. Система выравнивания активов завершает баланс, когда требуется распределять затраты на приобретение или производство в течение лет, в которых актив используется главным образом. Это задача учета активов.

В РФ учет основных средств в проводках регламентируется соответствующим ПБУ 6/01, которое утверждено Приказом МФ РФ от 30.03.2001 № 26н. Более детальное описание предусмотрено в Методических указаниях по бухучету основных средств, утверждённых Приказом МФ РФ от 13.10.2003 № 91.

Что такое основное средство?

Пункт 4 ПБУ 6/01 причисляет к основным средствам :

Резервирование резерва и обязанность попечительского совета создавать свободные резервы

Кроме того, на графиках показано, почему Совет Фонда может быть обязан предоставлять свободные резервы с точки зрения требования сохранения активов. Это является результатом создания резерва реструктуризации. Это используется для определения избыточных или более низких значений из изменений активов. Это относится к реализованным избыточным или уменьшенным доходам, а также к убыткам, связанным с амортизацией.

В случае потерь это может привести к отрицательному сдвигу резерва. Этот убыток включается в резерв реструктуризации, который появляется с отрицательным знаком на пассиве баланса балансовой позиции под заголовком «Фонд-учредитель» после «активов Фонда, включая стимулы», а также «Дополнения из резервов прибыли».

  • активы, которые должны использоваться для выпуска продукции, осуществления работ или оказания услуг, для удовлетворения экономических нужд организации;
  • активы, предназначенные для предоставления их в аренду другим предприятиям.
  1. Первая часть активов, используемых в хозяйственной деятельности, учитывается в проводках на активном синтетическом счете № 01 – Основные средства.
  2. Вторая часть – активы для сдачи в аренду. Учитываются на счете 03 – Доходные вложения в материальные ценности . Включение таких активов в состав основных средств дополнительно увеличивает базу налогообложения по доходу на имущество компании.

Возрастание стоимости основных средств на балансе как следствие новых объектов, либо или имеющихся, отражается по дебету соответствующих счетов.

Возникает вопрос о том, как, как и в случае поправки 1, потеря записи в книге должна регистрироваться через резерв отрицательной реклассификации или - поскольку это «только» книжные убытки - амортизация осуществляется по усмотрению попечительского совета.

В случае с финансовыми активами может быть произведена чрезвычайная амортизация, если ее стоимость временно снижается. Это означает, что, поскольку эти акции являются финансовыми вложениями, попечительский совет может в любом случае обесцениться. С другой стороны, зависит ли Совет попечителей от обесценения от «предположительно длительного ухудшения».

Уменьшение стоимости основных средств как результат продажи объектов или выведения их из эксплуатации отображается по кредиту счетов 01 или 03.

Признаки основного средства :

  1. объект предназначается для использования непосредственно в производстве, в ходе выполнения работ либо оказания услуг, для управленческих целей или для предоставления на платной основе сторонним организациям в аренду;
  2. срок использования объекта превышает 12 месяцев;
  3. последующая перепродажа объекта приобретшей его организацией не планируется;
  4. объект проносит экономические выгоды (доход) его собственнику.

Не относятся к основным средствам объекты:

Следствием этого является то, что попечительский совет, как и в случае с поправкой 1, должен записать требование о капитале без разницы по собственному усмотрению, поскольку потеря цены акций составляет 20%. После потерь в веществе активы фонда могут быть восстановлены посредством отмены будущей реструктуризации или будущих рецензий из-за разворотов убытков от обесценения, а также путем распределения свободного резерва после или пожертвования третьих сторон непосредственно в активы фонда.

Обязанность создания свободных резервов

В результате требования о привлечении средств может потребоваться, чтобы Попечительский совет создавал свободные резервы. В соответствии с этим налоговая выгода «не исключается» из-за того, что корпорация вносит максимум одну треть излишка дохода над расходами на управление активами и, кроме того, не более 10% своих других ресурсов на свободный резерв в соответствии с § 55 абз. 1 нет, В этом отношении принято считать, что с некоммерческой точки зрения право некоммерческих фондов создавать или распределять этот резерв, но не обязательство.

  • имеющие срок службы менее 1 года;
  • стоимостью до 40 тыс. руб., при любом сроке службы, кроме с/х машин, оружия, строительного механизированного инструмента.

Классификация основных средств

Может проводиться по многим признакам, в частности, приведенным на рис. 1.


Рис. 1. Важнейшие признаки классификации ОС.

Получите 200 видеоуроков по бухгалтерии и 1С бесплатно:

Основные средства дополнительно могут классифицироваться:

  1. По степени их участия в производственном процессе – на активные (инструмент, машины, оборудование и т.д.) и пассивные (непосредственно не участвующие в , но необходимы для осуществления деятельности (здания, дороги и подъездные пути, транспорт и т.д.).
  2. В целях налогообложения прибыли для начисления амортизации различают 10 групп основных средств по сроку их полезного использования (от 1-2 лет до 30 и более лет).

Основные бухгалтерские проводки по основным средствам

Рубрикатор статей по основным средствам

  • Бухгалтерские проводки по операциям списания основных средств
  • Аренда и лизинг основных средств в бухгалтерском учете

Видеоурок по учет основных средств в бухгалтерии:

Учет основных средств в 1С 8.3

В самой популярной программе для бухгалтеров — 1С Бухгалтерия 8.3 реализован полноценный блок учета основных средств. Рассмотрим основные операции по учету ОС.

Видео по созданию новой карточки основного средства, принятия ОС к учету и начислению амортизации:

Поступление оборудования (или Поступление товаров и услуг с видом операции «Оборудование) — документ, который формирует проводки по прибытию ОС в организацию (например, Дт 08.04 — Кт 60.01):


Следующее действие — перевод основного средства в эксплуатацию. Производится с помощью документа Принятие ОС к учету . Документ делает проводку Дт 01.01 — Кт 08.04:


После того, как основное средство начали использовать необходимо начислять амортизацию. Делается это в 1С 8.3 каждый месяц с помощью регламентной операции Закрытие месяца . Документ делает следующие проводки:


После того, как ОС полностью изношено (или, например, было сломано), оформить его выбытие можно документом Списание ОС :

Программа спишет остатки амортизации и спишет остаточную стоимость основного средства со счета 01.01 на счет 91.02 (Доходы (расходы), связанные с ликвидацией ОС) через 01.09 (ОС к выбытию).